【正文】 形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任： （ 1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（ 2 分） （ 2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證 明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（ 2 分） （ 3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后 仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；（ 1 分） (2)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；（ 1 分） (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等 ，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需 要考慮是否承接該業(yè)務(wù) 下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（ ）。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定 下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（ ）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ）。下列防范措施中不能降低不利影響的是（ ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持 ，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán) 下列關(guān)于保密的說法中，不正確的是（ ）。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（ ）。 ，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較 ，報(bào)價(jià)低于同行的水平 ，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付 20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用 ，客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用 1下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。 、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù) 業(yè)勝任能力原則包括獲取和保持兩方面的要求 ，在利用專家工作之后可以承接 ，要求會(huì)員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù) 1甲公司為一家珠寶企業(yè)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒有審計(jì)過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是（ ）。 如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利 影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑铝蟹桨钢锌尚械挠校? ）。 正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? ，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更 委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由 下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響的有（ ）。假定存在以下情況： (1)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。按照原定審計(jì)計(jì)劃， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。 (3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與 X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 V公司的辯護(hù)人。 (5)項(xiàng)目組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為 V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟 V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有 V公司的股票。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282349】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282363】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A，如果收費(fèi)過低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ，就會(huì)影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項(xiàng) C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282379】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) BCD 均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282388】 【正確答案】： A 【答 案解析】： 選項(xiàng) A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。 【該題針對(duì) “保密 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282395】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果變更工作單位或獲得新客戶，會(huì)員可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282373】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主 體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282406】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 甲公司為一珠寶企業(yè)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供該專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282402】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【該題針對(duì) “應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282370】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【答疑編號(hào) 10282365】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 除采取選項(xiàng) ABC 上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：（ 1）分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；（ 2）實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息；（ 3）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引；（ 4）要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；（ 5）由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282344】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級(jí)管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。 如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過（ ）。 以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額 ，確定收取的費(fèi)用 以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是（ ）。 ，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響 ，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是（ ）。 ，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶 ，并同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問 ，至今尚未償還，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍承接本年被審計(jì)單位審 計(jì)業(yè)務(wù) ，并享受特別優(yōu)惠 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在審計(jì)客戶 A銀行開立了基本賬戶，存款金額 1 000 萬元，下列描述中正確的是（ ）。 ——乙公司 ，并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要 ，但戊公司的持股比例為 2％ ——丁公司 審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶 A公司中擁有并控制價(jià)值 100 000 元的股票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是（ ）。 ，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃? 1如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主 要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 1下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）。 ，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立 ，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和 情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò) 、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò) 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。 、控制權(quán)和管理權(quán)，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系可能是通過合同或其他方式實(shí)現(xiàn)的，該結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) ，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系是基于合作的 目的，質(zhì)量控制政策和程序在整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中得到統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)控，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) 提供專業(yè)服務(wù)，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) ，共同的品牌作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱的一部分或與會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱聯(lián)系在一起，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。 ，但是需要安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員所做的工作 安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù) 執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體看待時(shí)，需要考慮的因素包括（ ）。 A公司在 2020 年審計(jì)報(bào)告出具前付清 2020 年度的審計(jì)費(fèi)用 2020年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付 2020年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除