【正文】 內(nèi)的利益對該實體重要 , 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響 下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（ ）。 下列描述中，屬于或有收費的是（ ）。 【答案解析】： 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282376】 第四章 審計業(yè)務對 獨立性的要求 一、單項選擇題 如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則（ ）。 (5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。 (4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。 (3)產(chǎn)生不利 影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。 (2)產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導致不利影響的情形。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282348】 三、簡答題 【正確答案】： (1)產(chǎn)生不利影響，違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。 【該題針對 “職業(yè)道德基本 原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282360】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降姆婪洞胧┌ǎ寒攽稑藭r，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況；從其他渠道獲取必要的信息。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282371】 【 正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述做法都是可以采取應對或有收費的措施。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通； 在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。 【該題 針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282408】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項 C 中向后任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經(jīng)過被審計單位的授權(quán)。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會員不應承接不能勝任的業(yè)務。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282398】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選 項 C 中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。選項 BCD 都歸屬于保密義務豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282369】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務。 【該題針對 “應客戶的要求提供第二次意見 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282362】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 屬或有收費。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師應從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 要求：請就 上述 5 種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。 (4)項目組成員 C 注冊會計師出資 500萬元與 V公司共同成立了 Y 公司，對 Y公司實施共同控制。為保持獨立性， ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將 A注冊會計師調(diào)離審計小組。 (2)在簽訂 審計業(yè)務約定書后， ABC 會計師事務所的 A注冊會計師受聘擔任 V公司獨立董事。 ，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 ，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務的對象 三、簡答題 ABC 會計師事務所首次接受委托，承辦 V公司 2020 年度財務報表審計業(yè)務，并于 2020 年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。防范措施主要包括（ ）。 注 冊會計師應當根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括（ ）。 ABC 會計師事務所在 2020 年 1 月 10 日承接了丁公司 2020 年財務報表審計業(yè)務，因為雙方合作愉快，丁公司答應為 ABC 會計師事務所介紹客戶， ABC 會計師事務所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（ ）。 ，應解除業(yè)務約定 會計師事務所可以聘請鑒定珠寶方面的專家 會計師事務所應 當與甲公司管理層討論 會計師事務所應當重點審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值 二、多項選擇題 下列情形對會員有義務和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（ ）。 報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進行咨詢 ，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價 ，在某特殊審計領域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助 ，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助 1下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力和應有關(guān)注的要求的是（ ）。 1在承接業(yè)務的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是（ ）。 信息為自己或第三方謀取利益 ，應當警惕無意泄密的可能性 ，會員可以利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息 ，必須建立在為客戶信息保密的基礎上 1保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。 下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是（ ）。 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 ，防止項目組以外的人員對業(yè)務結(jié)果施加不當影響 注冊會計師應當評價已識別對客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ，一定不會對專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響 ，不應比較貶低其他會計師事務所 2020 年 10月 2 日，乙公司擬委托 ABC 會計師事務所審計其 2020年財務報表，在 ABC 會計師事務所了解乙公司相關(guān)情況時， 10 月 5 日又接到丙公司委托請求審計其 2020 年財務報表， ABC 會計師事務所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則（ ）。 注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ）。 ，注冊會計師從實質(zhì)上保持獨立性，并保證不因任何利害關(guān)系影響其客觀性即可，無須考慮形式上的獨立 ，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗 、申報資料等信息存在不實問題，注冊會計師不應與這些信息發(fā)生牽連 如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不 利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?1 分） 【答案解析】： 【該題針對 “事務所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282428】 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 一、單項選擇題 下列關(guān) 于專業(yè)服務委托的說法中，不正確的是（ ）。（ 2 分） 【答案解析】： 【該題針對 “事務所免除和減輕責任的事由 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271348】 【正確答案】： 根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理： (1)應先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。 【答疑編號 10282443】 1 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊會計師承擔刑事責任的前提是欺詐行為的存在，選項 AD 均屬于欺詐行為。 【該題針對 “事務所過失責任和過失認定標準 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282427】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 共同過失是指對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹慎，因而蒙受損失。 【該題針對 “不實報告 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282419】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 CD 的證據(jù)對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。 【該題針對 “事務所的連帶責任和補充責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282416】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財 政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。 ”。如果選項 A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項 C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾；選項 D 也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271334】 【正確答案】： AC 【答 案解析】： 法律責任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應有的職業(yè)謹慎，并因此導致了對他人權(quán)利的損害。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282440】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責 任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。 【該題針對 “事務所的連帶責任和補充責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282422】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)于會計師事務所侵權(quán)賠償順位，應先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失；被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額 范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任；對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任。 【該題針對 “事務所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271351】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D 錯誤，利害關(guān)系人以會計師事務所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。 【答疑編號 10271339】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 是減責事由；選項 A是免責事由；選項 C 是無效免責事由；選項 D 是免責事由。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271331】 【正確答案】： B 【答案解析】： 管理決策是管理層的責任。 【該題針對 “事務所過失責任和過失認定標準 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271327】 【正確答案】： A 【答案解析】： 審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審 計意見；經(jīng)營失敗是被審計單位由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預期；審計風險是財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 【該題針對 “注冊會計師的法律環(huán)境 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271323】 【正確答案】： D 【答案解析】 ： 罰金屬于刑事責任。審計風險是注冊會計師雖然遵守了審計準則，但在財務報表實際上存在重大錯誤或漏報時，審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。會計師事務所正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔民事賠償責任。 要求 ，根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計 ，但是注冊會計師沒有過失 1一般而