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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)練習(xí)題答案-文庫(kù)吧資料

2024-08-31 20:32本頁(yè)面
  

【正文】 的履行情況 ,檢查債券的償還和回購(gòu)是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行 4. 授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中 ( )的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 20xx 年度的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo),應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。 如果 20xx 年度的審計(jì)工作底稿從出具審計(jì)報(bào)告日開(kāi)始到整理工作底稿日已滿 10 年,可以銷(xiāo)毀 20xx 年度的審計(jì)工作底稿,其他年度的審計(jì)工作底稿都不滿 10 年,不能銷(xiāo)毀。 ( 3)甲會(huì)計(jì)事務(wù)所銷(xiāo)毀 乙 公司審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題。 ( 2)審計(jì)工作底 稿歸 檔 后的變動(dòng)存在問(wèn)題。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 ( 1)審計(jì)工作底稿歸檔期限存在問(wèn)題。 9. 【答案】 ABCD 【解析】 在完成最終審計(jì)檔案 的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 均 應(yīng)當(dāng)記錄 下列事項(xiàng) : ( 1)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由 ;(選項(xiàng) B) ( 2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員 ,以及 復(fù)核的時(shí)間和人員 。 8. 【答案】 ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) 有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種: ( 1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分; (選項(xiàng) AB) ( 2)審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論 。 7. 【答案】 ABCD 【解析】 在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括: ( 1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿; ( 2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引; 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 ( 3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可; ( 4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。重大事項(xiàng)通常包括: ( 1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng); ( 2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修 正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施; ( 3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形; ( 4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。請(qǐng)參考教材244 頁(yè) 1.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。 5. 【答案】 ACD 【解析】 被審計(jì)單位每天都有很多訂購(gòu)單, 在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),因?yàn)槊刻斓?訂購(gòu)單 可能有幾筆,日期這個(gè)識(shí)別特征不具有唯一性,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。 4. 【答案】 ABCD 【解析】 通常,審計(jì)工作底稿包含下列全部或部分要素: ( 1) 審計(jì)工作底稿的標(biāo)題(選項(xiàng) A) ; ( 2)審計(jì)過(guò)程記錄 (選項(xiàng) B) ; ( 3)審計(jì)結(jié)論; ( 4)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 (選項(xiàng) C) ; ( 5)索引號(hào)及編號(hào); ( 6)編制者姓名及編制日期 (選項(xiàng) D) ; ( 7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 (選項(xiàng) D) ; ( 8)其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 沒(méi)有關(guān)于會(huì)計(jì)處理流程的了解,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。請(qǐng)參考教材 240 頁(yè)二、 審計(jì)工作底稿的編制目的 。請(qǐng)參考教材 240 頁(yè)一、 審計(jì)工作底稿的含義 。請(qǐng)參考教材 248 頁(yè)二、 審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) 。請(qǐng)參考教材 251頁(yè)六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核。請(qǐng)參考教材 250 頁(yè)五、審計(jì)工作底稿的保存期限。 7. 【答案】 B 【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作 底稿至少保存 10 年。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 5 月 10 日前,審核工作底稿的歸檔期限為 20xx年 6月 1 日前。請(qǐng)參考教材 249250 頁(yè)三、審計(jì)工作底稿歸檔的期限。請(qǐng)參考教材 248 頁(yè)二、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)。請(qǐng)參考教材 242243 頁(yè)一、 確定審計(jì)工作底稿的格式、 要素 和范圍時(shí) 考慮的因素。請(qǐng)參考教材 241242 頁(yè)四、 審計(jì)工作底稿的 性質(zhì) 。請(qǐng)參考教材 241 頁(yè)三、 審計(jì)工作底稿 的 編制要求 。 要求: 根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則, H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ( 2) 20xx 年 6 月 20 日, H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿缺少充分記錄 ,私下修改了部分審計(jì)工作底稿 ,沒(méi)有記錄修改事項(xiàng) 。 稿的具體理由 復(fù)核的時(shí)間和人員 三、簡(jiǎn)答題 H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) 乙 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 、整理和交叉索引 、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù) 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔,可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有 ( ) 。 , 在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 將 訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征 , 在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 將 訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征 或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征 將分散在審計(jì)工作底稿的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中, 重大事項(xiàng)通常包括( ) 。 和 復(fù)核者姓名及編制日期 記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 , 識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。 、適當(dāng)?shù)挠涗?,作?出具 審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ) 項(xiàng)目組 說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況 ,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對(duì)下列( )方面有合理了解的人士 。 ,當(dāng)期檔案至少保存 10 年 ,具有長(zhǎng)期使用價(jià)值,并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用 的審計(jì)檔案 ,主要供當(dāng)期 和下期 審計(jì)使用的審計(jì)檔案 應(yīng)當(dāng)將對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù) 的 審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 二、多項(xiàng)選擇題 ( )的記錄。 要 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng),包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng) 有 項(xiàng)目組作出的重大判斷 和 項(xiàng)目組在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論 前 ,能出具審計(jì)報(bào)告。 年 3 月 10 日 年 3 月 31 日 年 4 月 10 日 年 3 月 31 日 ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。那么, 審計(jì)工作底稿的歸檔期限 為 ( ) 。 年 4 月 10 日 年 5 月 10 日 年 6 月 10 日 年 4 月 25 日 20xx年 2月 1日對(duì)甲上市公司開(kāi)展 20xx年度財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù),于 20xx年 3 月 10 日完成了審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告。 是指 記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定,具有長(zhǎng)期使用價(jià)值,并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 是指 記錄內(nèi) 容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案 、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等 是永久性檔案, 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 是當(dāng)期檔案 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新,被替換的營(yíng)業(yè)執(zhí)照也需要保留 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 20xx 年 2 月 1 日對(duì)甲上市公司開(kāi)展審計(jì)工作,于 20xx年 3 月 10 日完成了審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告。下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮中,正確的是 ( ) 。 ,關(guān)于 審計(jì)工作底稿的存在形式 與控制的說(shuō)法中,正確的是 ( ) 。表現(xiàn)在: (1)人力資源政策的相對(duì)重要性以及它們對(duì)工薪費(fèi)用和工薪負(fù)債的影響; (2)所支付補(bǔ)償?shù)男再|(zhì)和復(fù)雜程度,包括小時(shí)工薪、月薪; (3)企業(yè)在處理和保持員工記錄時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)程序的依賴程度,以及是否工薪工作外包給了服務(wù)商; (4)可能使管理層和高級(jí)員工產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行錯(cuò)報(bào)動(dòng)機(jī)的性質(zhì),如與利潤(rùn)目標(biāo)掛鉤的股票期權(quán)和獎(jiǎng)金。 理由 : 通過(guò) 實(shí)質(zhì)性分析程序的比較,可以發(fā)現(xiàn) 賬面記錄的薪酬費(fèi)用是否 存在錯(cuò)報(bào) 。 理由: 平均職工薪酬上調(diào) 10%,則 20xx 年末應(yīng)付職工薪酬余額應(yīng)為 11[10(1+ 10%)]左右,同時(shí)工資發(fā)放由當(dāng)月最后 1 日推遲到次月 5 日,年末相當(dāng)于增加了一個(gè)月的應(yīng)付未付的職工 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 薪酬,因此年末余額應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資料二表中的 12 萬(wàn)元 。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【 答 案】 (1)所述事項(xiàng) 表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。 12. 【答案】 ABC 【解析】 D 應(yīng)為“為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù)”。 11. 【答案】 BC 【解析】計(jì)提的辭退福利應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入管理費(fèi)用;難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 10. 【答案】 BC 【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給生產(chǎn)工人應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入生產(chǎn)成本,同時(shí)在實(shí)際發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。 9. 【答案】 ABC 【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)計(jì)入資本公積。 8. 【答案】 ABCD 【解析】以上因素均能影響工薪金額的變化。 7. 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) A 是證實(shí) 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離的控制測(cè)試的程序; 選項(xiàng)D 是證明 工薪以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 的實(shí)質(zhì) 性程序。 6. 【答案】 ABCD 【解析】上述均屬于 針對(duì)工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付的風(fēng)險(xiǎn)的人工控制。 5. 【答案】 ABCD 【解析】除以上四項(xiàng)之外,還可能導(dǎo)致此項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有:( 1) 在工薪單上虛構(gòu)員工;( 2)為員工并未工作的工時(shí)支付工薪;( 3)工薪扣款可能是不正確的,或未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán),導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確;( 4)電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確;( 5)將工薪支付給錯(cuò)誤的員工。 4. 【答案】 BC 【解析】 工薪應(yīng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人來(lái)發(fā)放;人力資源部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于工薪職能。 參見(jiàn)教材 406 頁(yè)。 參見(jiàn)教材 406407頁(yè)。 參見(jiàn)教材 407 頁(yè)表 181。 參見(jiàn)教材414 頁(yè)。 7. 【答案】 D 【解析】 A、 B、 C:甲公司的處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提請(qǐng)調(diào)整。 6. 【答案】 B 【解析】 除了立即可行權(quán)的股份支付外,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ;對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付可行權(quán)日之后,不再確認(rèn)成本費(fèi)用,負(fù)債的公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 因此選項(xiàng) C 正確,選項(xiàng) D不正確。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后,應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。參見(jiàn)教材 413頁(yè)。 參見(jiàn)教材408 頁(yè)。參見(jiàn)教材 408 頁(yè)。參見(jiàn)教材 407 頁(yè)表 181。 (2)針對(duì)資料 三所列示的 實(shí)質(zhì)性程 序,假定不考慮其他條件,指出 該 實(shí)質(zhì)性程序與 已 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān) , 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 要求: (1)針對(duì)資料 一 ,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司 20xx 年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。 12. 檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否在附注中披露與職工薪酬 有關(guān)的下列( )信息。 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有( )。 工薪的計(jì)提是否正確,分配方法是否與上期一致 ( )影響工薪金額變化的因素。 ( )。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 ( )。 ( )。對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提請(qǐng)甲公司進(jìn)行調(diào)整的是( ) A.將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 B.將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期損益 C.將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 D.將無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利
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