【正文】 外貿(mào)企業(yè) 500 箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 400 萬元；已知上月外購實(shí)木地板 500 箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 300 萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%。 11 月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ）。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）。 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部， 2020 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計(jì)價(jià) 60 萬元。（ 1＋ 4％） 4 ％ 50％＝ （萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 ＝ － ＝ （萬元） 【答案解析】： 【該題針對 “運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299132】 第三章 消費(fèi)稅法 一、單項(xiàng)選擇題 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。（ 1－ 9％） 17％－ [102＋ 207％＋ ＋ 27％－（ 35－ ） 17％－ 247。（ 1－ 7％） 7 ％，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。 ⑦ 對 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤。 ⑤ 企業(yè)購進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，企業(yè)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元有誤。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照成本價(jià)格 50 萬計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。 【答案解析】： 【該題針對 “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10311976】 四、綜合題 【正確答案】：（ 1） ① 交款提貨方式銷售的汽車 30 輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照 450 萬確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照 430 萬為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅有誤。 簡易征收辦法計(jì)算出來的增值稅直接計(jì)入未交增值稅，不計(jì)入銷項(xiàng)稅，不能抵應(yīng)納稅額，應(yīng)單獨(dú)繳納。4%50%= 萬元。20200+18000247。 【該題針對 “增值稅的稅率 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn) 行考核】 【答疑編號(hào) 10299119】 三、計(jì)算題 【正確答案】：（ 1）本期收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 7％ +4213％＝ （萬元） （ 2）本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 【該題針對 “小規(guī)模納稅 人的認(rèn)定及管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299109】 1 【正確答案】： ABD 【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅 .。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36 個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。 【該題針對 “不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299137】 【正確答案】： AD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可 享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng) C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng) D，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。 【該題針對 “出口貨物退（免）稅（ 綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299234】 【正確答案】： BCD 【答案解析】：生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。 【該題針對 “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299160】 【正確答案】 ： BCD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 【該題針對 “專用發(fā)票開具范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299254】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 【該題針對 “視同銷售 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299151】 【正確答案】： CD 【答案解析】：選項(xiàng) C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng) D，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。 【該題針對 “增值稅專用發(fā)票的使用管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299265】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】：選項(xiàng) B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng) D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 【該題針對 “增值稅的征收管理（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299245】 1 【正確答案】： B 【答案解析】：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開的專用發(fā)票，就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。17%)＝ － (－ )＝ （萬元）。 應(yīng)納增值稅＝（ 40+2） 247。 【該題針對 “出口退（免）稅的適用范圍 ”知識(shí)點(diǎn) 進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299221】 1 【正確答案】： A 【答案解析】：（ 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝ 150（ 17%－ 13%）＝ 6（萬元） （ 2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 260（ 17%－ 13%）－ 6＝ （萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 12017%－（ 51－ ）－ 22＝－ （萬元） （ 4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 材料出口貨物的退稅稅率＝ 15013%＝（萬元） （ 5）出口貨物 “免、抵、退 ”稅額＝ 26013%－ ＝ （萬元） （ 6）當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝ （萬元） 【該題針對 “出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299231】 1 【正確答案】： B 【答案解析】：未在同一張發(fā)票 “金額 ”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “備注 ”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。（ 1+17%） 17%（ ）＝ (萬元 )。[117247。 【該題針對 “增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299175】 【正確答案】： B 【答案解析】：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月 無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì) 247。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元）。 【該題針對 “小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的 計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299169】 【正確答案】： D 【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的 ,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（ 11－ 1） 13%＋（ 20－ 1－ 1） 7%＝ （萬元） 【該題針對 “免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299135】 【正確答案】： B 【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅 =（ 18000+2020+234001000） 247。93%7%+17000＝ （元） 【該題針對 “進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299125】 【正確答案】： B 【答 案解析】： 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)乘以 13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；買價(jià)是指收購憑證上的購進(jìn)價(jià)，不含其他雜費(fèi)。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】：選項(xiàng) A，印刷企業(yè)接受出版 單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；選項(xiàng) B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅；選項(xiàng) D，銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額 500020200 元。 2020 年 2 月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅＝ [430＋ 600（ 1－ 2％）＋ 50]17％－[＋ 102＋（ 20＋ 5＋ 3） 7 ％＋ － 3517％ ]＝ － ＝ （萬元） （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用 9％的消費(fèi)稅稅率， C 型小汽車成本利潤率 8％） 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 （ 7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬元并取得普通發(fā)票。 （ 5）購進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備一臺(tái)取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，并單獨(dú)以固定資產(chǎn)入賬。 （ 3）將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià) 10 萬元出售，共計(jì)取得收入 50 萬元， C 型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。 四、綜合題 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 2 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）以交款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià) 15 萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款 450 萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款 430 萬元，余款下月才能收回。 （期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 三、計(jì)算題 某工業(yè)企業(yè) (增值稅一般納稅人 )， 2020 年 1 月購銷業(yè)務(wù)情況如下： (1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為 50 萬元、 萬元； (2)購進(jìn)鋼材 20 噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為 20 萬元、 萬元； (3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為 42 萬元；運(yùn)費(fèi) 萬元，取得運(yùn)費(fèi) 發(fā)票； (4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額 82 萬元； (5)將本月外購 20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材 20噸 (已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 )移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； （ 6） 30 日，接供電局電費(fèi)通知單：本月共耗用 20200 度，其中：生產(chǎn)部門耗用 19000度，職工食堂 1000 度，應(yīng)支付本月電費(fèi)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 4 萬元，增值稅款 萬元，稅款已通過銀行支付； （ 7） 31 日，接自來水公司水費(fèi)通知單：本月共耗用 20200 噸，其中：生產(chǎn)用水 18000噸，職工食堂 用水 2020 噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額 40 萬元，增值稅 萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付； （ 8）購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 萬元。 納稅人 ，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 ，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 1一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列 ( )貨物，可選擇按照簡易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅。 、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 ，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人 調(diào)節(jié) 下列各項(xiàng) 中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有 ()。 某企業(yè)為增值稅的一