【正文】 萬(wàn)元（其中含 1 萬(wàn)元的保險(xiǎn)費(fèi)， 1 萬(wàn)元的國(guó)際貨物代理費(fèi)用），本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元 。 2020 年 5 月，該廠(chǎng)提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì) 20 萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金 萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì) 3 萬(wàn)元。 某工廠(chǎng)系增值稅小規(guī)模納稅人， 2020 年 1 月份 銷(xiāo)售使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款 萬(wàn)元，已知該設(shè)備 2020 年 1 月購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為 9 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 萬(wàn)元 ,另銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品 ,取得價(jià)款 萬(wàn)元。 某制藥廠(chǎng)（增值稅一般納稅人） 3 月份銷(xiāo)售抗生素藥品 117 萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售免稅藥品 50 萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款 萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。 商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 200 萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用 萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額 350 萬(wàn)元，則本月 應(yīng)納增值稅額（ ）萬(wàn)元。 1某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 17%，退稅率為13%。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 150萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額 120 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（ ）。本月將該批貨物銷(xiāo)售 60%，取得零售收入 40 萬(wàn)元 (已扣除折扣額 2 萬(wàn) )，其中有一筆銷(xiāo)售因?yàn)閷?duì)方量大給予折扣 10%，在專(zhuān)用發(fā)票備注注明折扣額 2 萬(wàn)元。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 1下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是 ( )。 ，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 ，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 、有效專(zhuān)用發(fā)票的，以偷稅論處 、有效專(zhuān)用發(fā)票的，以偷稅論處 二、多項(xiàng)選擇題 按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。 （一般納稅人） 銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品 下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。 ，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅 ，不征收增值稅 、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅 代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅 下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。 ，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增 值稅 ，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 ，不征收增值稅 可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（ ）。 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 ，一律不得抵扣 12 個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 ，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人 1下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理，表述正確的有（ ）。 、土、石料 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 (含粘土實(shí)心磚、瓦） 1依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用 17%增值稅的稅率 的有（ ）。 （ 9）月底處置 2020 年購(gòu)置的小汽車(chē)一輛，原價(jià) 10 萬(wàn)元，已提折舊 4 萬(wàn)元，處置價(jià)為4 萬(wàn)元。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出會(huì)計(jì)數(shù)： （ 1）計(jì)算本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅； （ 2）計(jì)算本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅； （ 3）計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅； （ 4）計(jì)算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）銷(xiāo)售 B 型小汽車(chē) 50 輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅單價(jià) 12 萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 600 萬(wàn)元、增值稅 102 萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款 ，汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià) 2％的銷(xiāo)售折扣。 （ 4）銷(xiāo)售 2020 年進(jìn)口的小汽車(chē) 3 輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入 萬(wàn)元， 3 輛進(jìn)口小汽車(chē)原值為 62 萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)賬面余值為 58 萬(wàn)元。 （ 6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明金額 600 萬(wàn) 元、進(jìn)項(xiàng)稅額 102 萬(wàn)元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、還支付保險(xiǎn)費(fèi)用 5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 3 萬(wàn)元。 （ 8）當(dāng)月管理不善發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額 35 萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用 萬(wàn)元），直接計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外支出 ”賬戶(hù)損失為 35 萬(wàn)元。 （ 2） 2020 年 2 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 【該題針對(duì) “增值稅征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299077】 【正確答案】： C 【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =（ 50000520） 17%+520247。國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（ 1+3%） 3%=（元）。應(yīng)納增值稅＝（ 20+）247。 【該題針對(duì) “增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299174】 【正確答案】： B 【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷(xiāo) 售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（ 1+3%），應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額 2%。本題中，應(yīng)納增值稅＝ （ 1+3%）2%+（ 1+3%） 3%＝ （萬(wàn)元）。當(dāng)月全部銷(xiāo)售額，營(yíng)業(yè)額合計(jì)＝ 50247。（ 1+17%） +50]＝ （萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝ 117247。 【該題針對(duì) “增值稅兼營(yíng)行為 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299180】 【正確答案】： A 【答案解析】： 【該題針對(duì) “增值稅混合銷(xiāo)售行為 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299193】 【正確答案】： C 【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅＝ 20020%＝ 40（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（ 200＋ 40） 17%＝ （萬(wàn)元） 本月應(yīng)納增值稅＝ 35017%－ － 7%＝ － － ＝ （萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299211】 【正確答案】： B 【答案解析】：選項(xiàng) A 屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。所以，應(yīng)以未 扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。17%－ (－ 247。 【該題針對(duì) “銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299147】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 固定業(yè)戶(hù)到時(shí)外縣市銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。因此選項(xiàng) B 是正確的。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180 天的當(dāng)天 【該題針對(duì) “增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299246】 【正確答案】： ACD 【答案解析】：小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專(zhuān)用 發(fā)票，直接向消費(fèi)者銷(xiāo)售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目。 【該題針對(duì) “特殊經(jīng)營(yíng)行為 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299153】 【正確答案】： BCD 【答案解析】：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 【該題針對(duì) “增值稅征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10312020】 【正確答案】： ACD 【答案解析】：可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具有 4 個(gè)條件：一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；二必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；三必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物；四必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物（可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算）。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 【該題針對(duì) “增值稅征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299082】 【正確答案】： BD 【答案解析】：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 【該題針對(duì) “一般納稅人的認(rèn)定及管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299099】 1 【正確答案】： ACD 【答案解析】：選項(xiàng) B，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 【該題針對(duì) “增值稅的征收率 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299113】 1 【正確答案】： CD 【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用 13%低稅率貨物的具體范圍 ，復(fù)合膠、調(diào)制乳適用 17％稅率。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 19000247。20200＝ （萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅 第 (4)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 8217%＝ (萬(wàn)元 ) （ 4）本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額： 計(jì)算當(dāng)期憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的上的稅金抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額如下： 第 (1)、（ 2）筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝ (萬(wàn)元 ) 第 (5)筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 =(萬(wàn)元 ) 第 (8)筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 17％＝ (萬(wàn)元 ) 第（ 9）筆業(yè)務(wù)，小汽車(chē)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，處置時(shí)應(yīng)按 4%減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅 =4247。 綜合以上業(yè)務(wù)，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝ ＋ ++＝ (萬(wàn)元 ) 最后，應(yīng)納稅額＝ ＝ (萬(wàn)元 ) 即：期末留 抵稅額為 萬(wàn)元。 所以，當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)為 萬(wàn)元。 ② 銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商的汽車(chē) 50 輛，銷(xiāo)售折扣不能沖減銷(xiāo) 售額，以全部銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。 ④ 銷(xiāo)售 2020 年購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)，應(yīng)該按照 4％計(jì)算稅額再減半征收，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算有誤。 ⑥ 對(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。 ⑧ 對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，應(yīng)該是 247。 （ 2） 2020 年 2 月應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 45017％＋ 102＋ 510（ 1＋ 8％） 247。（ 1－ 7％） 7 ％ ]＋ 247。 某金店 (中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位 )為增值稅一般納稅人， 2020 年 7 月采取 “以舊換新 ”方式銷(xiāo)售 24K 純金項(xiàng)鏈 10 條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格 3000 元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 1000 元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款 2020 元，該項(xiàng) “以舊換新 ”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額 萬(wàn)元。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 某木制品公司 2020 年 11 月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率 5%） 100 箱，銷(xiāo)售價(jià)為 1000 元 /箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)實(shí)木地板 80 箱，銷(xiāo)售價(jià)為 1100 元 /箱；當(dāng)月，還將 30 箱同類(lèi)實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 元 元 元 元 某卷煙廠(chǎng)為一般納稅人， 12 月 18 日零售卷煙 200 箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售（含稅）價(jià) 14000 元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類(lèi)卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為 11854 元 /箱 ，核定從價(jià)稅率為 56％，則該煙廠(chǎng) 18 日銷(xiāo)售的卷煙消費(fèi)稅稅為（ ）元。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅 ( )萬(wàn)元。） 某汽車(chē)生 產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是 280 萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的 70％用于本企業(yè)的汽車(chē)生產(chǎn)中，當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē) 150輛，每輛不含稅價(jià)格 萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛 萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（ ）萬(wàn)元（消費(fèi)稅稅率 9％）。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 ，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅 ，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天 ，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅 2020 年 5 月，某白酒企業(yè) (一般納稅人 )從農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款 120 萬(wàn)元，委托某加工企業(yè) (小規(guī)模納稅人 )加工糧食酒精 50 噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi) 萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)酒精的銷(xiāo)售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為 ()萬(wàn)元。 1 2020 年 3 月份某酒廠(chǎng)研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批 1000 公斤，成本