【正文】 資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有 至到期投資，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。 ，下列說法中不正確的有( )。，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益 ，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入資本公積： (1)2010年1月2日，A公司從活躍市場上購入甲公司股票l 000萬股，％，支付款項8 000萬元，交易費用25萬元，其目的是賺取差價。支付款項10 000萬元，交易費用50萬元，其目的是準備長期持有。支付款項60 000萬元，交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。支付款項90 000萬元，交易費用800萬元，其目的是準備長期持有。對戊公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價值不能可靠計量。 A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）下列各項關(guān)于A公司對股票投資進行初始確認的表述中，正確的有( )。 025萬元 050萬元 500萬元 800萬元 ，適用所得稅稅率為25%。2010年4月30日收到該B公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元。6月30日，7月5日甲公司出售其持有的B公司的全部股票，價款2000萬元，同時支付傭金等相關(guān)費用3萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。，近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)、共同控制和重大影響，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期投資的非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資、共同控制和重大影響，在活躍市場中有報價且公允價值能夠可靠計量的權(quán)益性工具，但其規(guī)定有限售期的應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)%的股票，具有重大影響且其在活躍市場中有報價且公允價值能夠可靠計量的權(quán)益性工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)（2）上述業(yè)務(wù)，甲公司的處理正確的有（）。三、計算分析題，甲公司以620萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費6萬元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。要求：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。乙公司2012年12月31日實際贖回550萬元的本金。 (1)編制2010年購買債券時的會計分錄； (2)編制2010年末確認利息收入有關(guān)會計分錄； (3)編制2011年1月5日收到利息的會計分錄； (4)編制2011年末確認利息收入有關(guān)會計分錄； (5)編制調(diào)整2012年初攤余成本的會計分錄； (6)編制2012年1月5日收到利息的會計分錄； (7)編制2012年末確認利息收入有關(guān)會計分錄； (8)編制2012年末收到本金的會計分錄； (9)編制2013年1月5日收到利息的會計分錄； (10)編制2013年末確認利息收入有關(guān)會計分錄； (11)編制2014年1月5日收到利息的會計分錄； (12)編制2014年末確認利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄。5月10日收到現(xiàn)金股利200萬元。長江公司對外提供季度財務(wù)報告。 ，按面值從債券二級市場購入乙公司公開發(fā)行的債券100000張，每張面值100元，票面利率3％，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。甲公司預(yù)計，如乙不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。要求：編制甲公司可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。209年12月31日，該股票收盤價為4元。209年6月30日，該股票的收盤價為9元，209年9月30日，該股票的收盤價為6元（跌幅較大），209年12月31日，該股票的收盤價為8元。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。2.【答案】C【解析】持有交易性金融資產(chǎn)的目的是為了近期出售；而可供出售金融資產(chǎn)是包含不被分為其他三類金融資產(chǎn)之外的部分，所以二者的本質(zhì)區(qū)別是投資目的不同。4.【答案】A【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)費用計入“投資收益”科目，已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利，所以交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=60(133)=600(萬元)。 6.【答案】D【解析】持有至到期投資初始確認時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。8.【答案】B【解析】股票沒有固定的到期日，回收金額也不固定或可確定，所以不能作為持有至到期投資核算。10.【答案】B【解析】 2010年度：　　借：持有至到期投資——成本　　　3 000 　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　　 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　3 　　 　　借：應(yīng)收利息　　?。? 0005%）150　　　　貸：投資收益　?。? 4%）　　　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　　　2010年末賬面余額＝3 ＝3 （萬元）　　2011年度：　　借：應(yīng)收利息　　?。? 0005%）150　　　　貸：投資收益?。? 4%）　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整　 　　2011年年末賬面余額＝3 ＝3 （萬元）11.【答案】A12.【答案】C13.【答案】D【解析】可供出售金融資產(chǎn)的初始確認金額為1530+5=1535（萬元）。15.【答案】C【解析】應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額=（1005）（10+）80=（萬元）。17.【答案】（1）A（2）B【解析】2011年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益包括（1）費用減計投資收益，（2）持有收益和處置時公允價值與初始入賬金額之差增計投資收益，即： 3+（20）（）（+）＝。會計分錄如下：2011年3月25日借：交易性金融資產(chǎn)——成本 171 應(yīng)收股利 4投資收益 貸：銀行存款 2011年4月10日借：銀行存款 4貸：應(yīng)收股利 42011年6月30日借：公允價值變動損益 46（20171）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 462011年10月10日借：銀行存款 3 貸：投資收益 32011年11月10日借：銀行存款 （）交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 46貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 171 公允價值變動損益 46 投資收益 （3）A【解析】該債券的累計投資收益＝（118100初始確認金額）2（交易費用）+2（2010上半年利息）+2（2010下半年利息）＝20（萬元）。（2）A【解析】2010年12月31日應(yīng)確認的投資收益=6%=（萬元）。（4）C【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失是可以轉(zhuǎn)回的，選項A 錯誤；可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額即為其減值的金額，選項B錯誤；可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項C正確，選項D錯誤，只有可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生的減值損失，才能通過損益轉(zhuǎn)回。確認股票公允價值變動=20=10(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 10 貸：資本公積——其他資本公積 102008年12月31日。 股票的公允價值變動=20()=5(萬元) 借：資本公積——其他資本公積 5 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 5 累計確認的資本公積=10155=10(萬元)（3）B【解析】2010年12月31日。2.【答案】BC【解析】選項A、D采用公允價值進行后續(xù)計量；選項E，根據(jù)持有比例不同，分別采用成本法或權(quán)益法核算。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。6.【答案】7.【答案】ABD【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金利息或股利應(yīng)該計入投資收益。9.【答案】ABCD 【解析】處置金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。（2）AE【解析】A選項，購入甲公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)，交易費用25萬元計入投資收益；E選項，對戊公司投資發(fā)生的相關(guān)稅費2萬元應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。（2）ABCDE【解析】該金融資產(chǎn)的入賬價值=19208200=1712（萬元），選項A正確；6月30日應(yīng)確認公允價值變動損益的金額=2001712=188（萬元），確認遞延所得稅負債影響損益金額=18825%=47（萬元），合計影響當(dāng)期損益=18847=141（萬元），選項B、C正確；至出售該項金融資產(chǎn)影響投資收益的金額=8+（200）+188=277(萬元)，選項D正確；出售時應(yīng)將該金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，選項E正確。三、計算分析題1.【答案】（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。該交易性金融資產(chǎn)的累計損益＝6+40+40+80120+30=64（萬元）。2）可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 25[(30+4020)247。2] 貸：投資收益 254.【答案】（1）2010年1月1日購入債券借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000貸：銀行存款 1000（2）2010年12月31日確認利息、公允價值變動借：銀行存款 30貸：投資收益 30借：資本公積——其他資本公積 10（1000990） 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 10（3）2011年12月31日確認利息收入及減值損失借：銀行存款 30貸：投資收益 30借：資產(chǎn)減值損失 200貸：資本公積——其他資本公積 10可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 190由于該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌，甲公司應(yīng)確認減值損失。理由：購入股票作為交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益，不應(yīng)計入成本。理由：209年9月30日確認資產(chǎn)減值損失時，應(yīng)沖銷209年6月30日確認的“資本公積——其他資本公積”， 209年12月31日，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。應(yīng)注意：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用計入投資收益，取得其他金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用計入其初始確認金額；（2）可供出售權(quán)益工具投資的減值準備不得通過損益轉(zhuǎn)回。A．在途物資 B．工程物資C．委托加工物資 D．生產(chǎn)成本，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，企業(yè)所購存貨的入賬價值應(yīng)當(dāng)是( )。則該材料入庫的實際成本是( )萬元。A．144 B．144．68 C．160 D．。企業(yè)領(lǐng)用該原材料應(yīng)計入在建工程成本的金額為( )元。該產(chǎn)品賬面成本為2000元，公允價值為2500元，增值稅稅率為17％。A．2 000 B．2 340 C．2 500 D．2 925，報經(jīng)批準處理后應(yīng)當(dāng)計入( )。A．沖減銷售費用 B．沖減管理費用C．作為其他業(yè)務(wù)收入 D．作為營業(yè)外收入“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為10萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。 。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。該公司已于2009年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2010年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲產(chǎn)品。 A．45 B．0 C．35 D．5511. A公司2010年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售甲產(chǎn)品的銷售費用及稅金為12萬元。 A．30 B．5 C．24 D．6 ，由A公司于2011年1月15日向N公司銷售計算機4 000臺。則2010年12月31日計算機的應(yīng)計提的存貨跌價準備為( )萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）~（4）題。A．10800　　　 B．10656 　　　C． 　　　　D．9800 (2)企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本時，發(fā)出材料計入制造費用的金額為（?。┰?。A．16400　　　　B．　　　 C．17318　　　 D．13120(4)采用月末一次加權(quán)平均法和采用先進先出法對企業(yè)期間費用的影響為（?。┰齑鍭原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計乙產(chǎn)成品的市場價格總額為1 650萬元，預(yù)計生產(chǎn)乙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為450萬元。甲產(chǎn)成品的市場價格總額為525萬元，預(yù)計銷售甲