【正文】 ． 298萬(wàn)元 D． 506萬(wàn)元 參考答案： D 答案解析： 本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。（匯兌損失） 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 模擬四單選 17有匯兌損益知識(shí)點(diǎn)的考核。 示方法中，正確的是（ ）。參考教材 441頁(yè)倒數(shù)第 4段的講解。 1000萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列示方法中，正確的是（ ）。參考教材 441頁(yè)倒數(shù)第 2段的講解。 ，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是（ ）。參考教材439頁(yè)的講解。 （四） 20X6年 7月 1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門(mén)借款 5000萬(wàn)元，借款期限為 2年，年利率為 5%，借款利息按季支付。 乙公司于開(kāi)工日、 20X6年 12月 31日、 20X7年 5月 1日分別支付工程進(jìn)度款 1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、 1500萬(wàn)元。廠房于 20X7年 12月 31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng) 800萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 14 至 17題。 A． 20X6年 7月 1日 B． 20X7年 5月 1日 C． 20X6年 12月 31日 D． 20X6年 10月 1日 參考答案： D 答案解析： 207 年 10月 1日正式開(kāi)工且支付工程進(jìn)度款，符合開(kāi)始資本化條件。 15．下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門(mén)借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 基礎(chǔ)班練習(xí)在中心 18章單選 3，實(shí)驗(yàn)班考試中心第 5套模擬題單選 15，《經(jīng)典題解》 268頁(yè)第 7題考查的都是該知識(shí)點(diǎn)。 A． B． C． D． 250萬(wàn)元 參考答案： B 答案解析： 乙公司于 20X7年度應(yīng)予資本化的專門(mén)借款費(fèi)用＝ 50005% － 2800%4－ 1300%8 ＝ 。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 實(shí)驗(yàn)班模擬五單選 15是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。 A． B． 中（華 會(huì)計(jì)）網(wǎng) ?? 校 C． D． 53萬(wàn)元 參考答案： C 答案解析： 206 年專門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝ 50005%3/12 － 5000%3＝ 。 故累計(jì)計(jì)入損益的專門(mén)借款費(fèi)用＝ +113＝ 。 （五）丙公司為上市公司 ， 20X7年 1月 1日發(fā)行在外的普通股為 10000萬(wàn)股。 4月 1日，定向增發(fā) 4000萬(wàn)股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)； （ 2） 7月 1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以 20X7年 6月 30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每 10股送 2股； （ 3） 10月 1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員 2020萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按 5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司的 1股普通股； （ 4）丙公司 20X7年度普通股平均市價(jià)為每股 10元， 20X7年度合并凈利潤(rùn)為 13000萬(wàn)元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為 12020萬(wàn)元。 18．下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（ ）。 19．丙公司 20X7年度的基本每股收益是（ ）。 【 注意 】 從題目條件 “ 以 20X7年 6月 30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利 ” 可以判斷，股票股利的數(shù)量應(yīng)該是（ 10000+4000） /102 ，而不應(yīng)該是（ 10000+40009/12 ） /102 ，但是如果采用前者， 20題就沒(méi)有答案了，因此本題倒推之后，采用了（ 10000+40009/12 ） /102計(jì)算每股收益。與基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選 3相似。 A． B． C． D． 參考答案： C 答案解析： 調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價(jià)格 擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù) /當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格＝（ 2020－ 52020/10 ） 3/12 ＝ 250（萬(wàn)股） 稀釋每股收益＝ 12020/（ 15600+250）＝ 。與普通班模擬 1單選 19相似。 二、多項(xiàng)選擇題 （ 本題型共 3 大題， 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效 。因甲公司于 20X7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。 （ 3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于 20X8年 5月到期的借款展期 2年。 （ 4）董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì) 20X7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。至 20X7年 12月 31日，法院尚未判決。 20X8年 2月 5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失 500萬(wàn)元。 20X8年 2月 26日，丙公 司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的 80%將無(wú)法收回。 1．下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ） A．發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回 B．銀行同意借款展期 2年 C．法院判決賠償專利侵權(quán)損失 D．董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案 中（華 會(huì)計(jì)）網(wǎng) ?? 校 E．銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 參考答案： ACE 答案 解析： 選項(xiàng) B、 D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 參考 答案： ABC 答案解析： A選項(xiàng)中對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng) B，題目并沒(méi)有說(shuō)明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來(lái)看，是少確認(rèn)了 200的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上； D選項(xiàng)，火災(zāi)是在 2020年發(fā)生，故不能調(diào)整 207 年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng) E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。 與經(jīng)典題解第 24章的單選第 3題類(lèi)似。該債券票面價(jià)值總額為 3000萬(wàn)元，票面年利率為 5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從 Baa1下調(diào)至 20X7年 7月 1日出售該債券的 50%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為 1300萬(wàn)元。甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司債券支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用） ，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息 。 （ 3） 20 X 7 年 12月 1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為 1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值 750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。 該應(yīng)收賬款 20 X 7年 12月 31日的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 720萬(wàn)元。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。 20 X 7年 12月 31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1200萬(wàn)元（不含將于 20 X 8年 1月 1日牟債券利息），對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為 1010萬(wàn)元。 3. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 4. 下列關(guān)于甲公司 20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（ ）。 5. 假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有（ ）。 6. 下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 與應(yīng)試指南第 3章多選題第 1題、第 2題類(lèi)似。 （三）甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于 20 X 7年 1月 1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更： （ 1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量 由權(quán)益法改為成本法。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000萬(wàn)元。該樓 20 X 7年年初賬面余額為 6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 8800萬(wàn)元。 （ 3）將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560萬(wàn)元。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），按 8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 20 X 7年計(jì)提的新舊額為 350萬(wàn)元。 （ 5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。 （ 6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。 20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 1200萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。 上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 ，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 應(yīng)試指南 P374多選第 11 題、經(jīng)典題解 P336單選第 1題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第 6題、普通班模擬試題（五）多選第 3題都是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考查。 中！華＃會(huì)計(jì)￥網(wǎng) ?? 校 ，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值 參考答案： BD 答案解析： A選項(xiàng)屬于采用新的政策，選項(xiàng) C、 E屬于政策變更。 中！華＃會(huì)計(jì)￥網(wǎng) ?? 校 ，正確的有（ ）。 【 注意 】對(duì)于 A選項(xiàng)，從題目條件 “ 變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 應(yīng)試指南 P373單選第 9題、普通班模擬試題（三）單選第 19題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）單選第 18題是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考查。 500萬(wàn)元 125萬(wàn)元 20*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 150萬(wàn)元 20*7年多攤銷(xiāo)的 100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所 得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 E. 管理用固定資產(chǎn) 20*7年度多計(jì)提的 120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元 參考答案： ADE 答案解析： 對(duì)于 A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 202025% ＝ 500；選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 10025% ＝ 25萬(wàn)元；選項(xiàng) E， 07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12025% ＝ 30萬(wàn)元。 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 （ 本題型共 3 題，第 1 上題 6 分，第 2 小題 8 分，第 3 小題 10分，共 24 分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效 。甲公司于 20*6年 3月 1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為10000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 7500萬(wàn)元。 20*7年 6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款 2020萬(wàn)元。 20*8年 2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 13550萬(wàn)元。 要求： 計(jì)算甲公司 20*6年至 20*8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 206 年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（ 12500－ 12020） （ 1－ 40%）＝ 300萬(wàn)元。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核建造合同收入、費(fèi)用的確認(rèn)，《應(yīng)試指南》 207頁(yè)計(jì)算題第 3題，《經(jīng)典題解》中 177頁(yè)第四題綜合題的第 3題都與本題相似。 根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年，自 206 年 1月 1日起至 208 年 12月 31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年 %，第二年 2%，第三年 %；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即 206 年 1月 1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的 1月 1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行 1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià) 格為每股 10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為 10股普通股股票（每股面值 1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。生產(chǎn)用廠房于 206 年 12月 31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （ 4） 207 年 7月 1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。 以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為 6%。 。 （ 2）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。 （ 4）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及 206 年 12月 31 日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及 206 支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 （ 6）編制甲公司 207 年 7月 1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 甲公司確認(rèn)及 206 支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為： 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 3000（ 202000% ） 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 借：應(yīng)付利息 3000 貸：銀