【正文】 單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅 C．對銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬而且退還期限未超過一年者，不計算繳納增值稅。 A．制造成本 （ 1＋成本利潤率） B．制造成本 （ 1＋成本利潤率）＋消費稅 C．制造成本 （ 1＋成本利潤率） /（ 1＋消費稅稅率） D．制造成本 （ 1＋成本利潤率） /（ 1＋增值稅稅率） 10 元、 11 元和 5 元（被認定為偏低價格）的單價銷售給甲、乙、丙各 100 件，則當月該廠商的銷售額在計算其銷項稅時應被核定為（ ）。 A． 外購工程物資 B．外購廠房 C．外購用于福利的貨物 D．外購設備修理用備件 ，下列業(yè)務可以計算抵扣進項稅額的是（ ）。在運輸途中因管理不善被盜 1000 公斤。那么，該納稅人當月允許抵扣的進項稅額應為（ ）。 A．藥廠生產(chǎn)銷售的避孕藥具 B．藥店零售的避孕藥具 C．個體戶進口供殘疾人專用的物品 D．新華書店代銷的古舊圖書 ，納稅人購進貨物的允許抵扣時限是（ ）。該商品進貨進支付價款 1000 元和增值稅額 170 元；則該納稅人應繳納增值稅（ ）。如果該出口貨物適用的出口退稅率為 13%，那么，出口退稅額應為（ ）。 A．組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格 （ 1＋關(guān)稅稅率） 247。（ 1＋消費稅稅率） D．組成計稅價格＝ (關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅 )247。 A．采取收直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買主的當天 B．采取托收承付和委托銀行收 款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天 D．委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天 （ ）。 ，屬于 增值稅的征收范圍的是（ ）。 A．汽車修配 B．房屋修理 C．受托加工卷煙 D．縫紉加工 （ ）。 A．校辦工廠生產(chǎn)的教學用品對外銷售免征增值稅 B．電子出版物可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠 C．集郵物資回收的生產(chǎn)、調(diào)撥征增值稅 D．廢舊物資回收單位收購物資，可以按收購憑證上注明的金額抵扣 10%的進項稅額 ，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（ ）。 A．將自產(chǎn)的設備作固定資產(chǎn)使用 B．將外購的貨物用于職工福利 C．食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店 D．將外購的貨物用于分配給投資者 （ ）。 A． 17% B． 6% C． 13% D．零稅率 （ ）等酒類產(chǎn)品而收取的單獨記賬核算的包裝物押金，允許不計入其銷售金額。 A．當月或近期同類貨物的平均成本價 B．當月或近期同類貨物的平均銷售價 C．當月或 近期同類貨物的最高售價 D．組成計稅價格 ，允許抵扣進項稅額的包括（ ）。 A．運費 B．保險費 C．裝卸費 D．建設基金 （ ）。 A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B．符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備 C．個人銷售的自己使用過的小汽車、摩托車、游艇 D．直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備 （ ）項，應征增值稅而不征營業(yè)稅。 A．百貨公司 B．銀行 C．酒店 D．香煙制造廠 （ ）。 A．進口貨物的納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天 B．采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出 的當天 C．委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天 D．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天 （市）銷售貨物的，有關(guān)涉稅事宜，下列說法正確的是（ ）。未向銷售地主管稅務機關(guān)申請納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款 （ ）。 ，如果租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn) 讓給承租方的，征收營業(yè)稅。 %或 4%的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 50%加工制造成產(chǎn)品實現(xiàn)銷售，則計算其銷售產(chǎn)品的應納增值稅時只允許他抵扣外購原材料 50%的進項稅額，而不能全部抵扣。 ，其混合銷售或兼營行為中用于非應稅勞務的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，可以在計算增值稅進從銷項稅額中抵扣。 ，其增值稅專用發(fā)票開具的時限為貨物移送的當天。征補稅款后，不再處罰。（ ） 四、計算題。 20xx 年 9 月份發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）本月發(fā)出 7 月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組 3臺，每臺不含稅售價 30000 元。 （ 2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組 1 臺，金額為 245700 元。 （ 3）委托某商場代銷 10 臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價 25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。該設備賬面成本為35000 元，無同類型產(chǎn)品銷售價。 （ 6）進口原材料 1 批，關(guān)稅完稅價折合人民幣 120xx0 元，假設進口關(guān)稅稅率為50%。原材料已驗收入庫。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。價外費用包括手續(xù)費、補貼、基金、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等各種性質(zhì)的價外收費。此外，對價外費用以及一般納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應注意換算成不含稅銷售額時行計算。（ 1＋ 17%）〕 17%＝ 15810（元） （ 2）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生的時間為按合同約定的收款日期的當天。 銷項稅額＝ 81900247。本月發(fā)生的代銷商品不計銷項稅。視同銷售貨物，征收增值稅： ① 將貨物交付他人代銷或銷售代銷貨物； ② 設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣市的除外； ③ 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、對外投資、對外捐贈、分配給股東、集體福利或個人消費； ④ 將購買的貨物用于對外投、對外捐贈、分配給股東。該筆進項稅額暫時不能抵扣，賬務處理時可暫記入 “待攤費用 ―― 待抵扣進項稅額 ”科目，待實際驗收入庫后，再轉(zhuǎn)入 “應交稅金 ―― 應交增值稅（進項稅額） ”科目。 關(guān)于視同銷售業(yè)務除上述有關(guān)內(nèi)容外，還應當注意三點： ① 上述第 4 兩大項視同銷售行為，可總結(jié)為：凡是自產(chǎn)的貨物無論是對內(nèi)（指非應稅項目，如在建工程、集體福利或個人消費）還是對外（指對外投資、捐贈、分配、獎勵等）一律視同銷售；凡是外購的貨物對外應視同銷售，對內(nèi)不視同銷售（也不得抵扣）。 ③ 視同銷售行為如無同類貨物平均銷售價，應按組成計稅價格確定銷售額。如果屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。 （一般納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務業(yè)，20xx 年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）本月取得營業(yè)收入 351000 元（含稅），其中包括飲食服務收入。 （ 2）本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金 5000 元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。協(xié)議規(guī)定，貨款分 3 期分別與 9 月、 10 月、 11 月等額支付，本期已支付 120xx元。 （ 5）購進空調(diào)器一臺，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額 4000元，稅額 680 元。 （ 7）向某糧油經(jīng)營部（一般納稅人）購入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月應納增值稅額。不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。 銷項稅額＝ 351000247。但對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。 該企業(yè) 超過一年的包裝物押金金額為： 10000＋ 25000＝ 35000（元） 銷項稅額＝ 35000247。對采取分期付款方式購進貨物的商業(yè)企業(yè)，如果銷售方先全額開具發(fā)票，購貨方再按合同約定的時間分期付款的，其進項稅額必須在所有款項全部支付完畢后才能申報抵扣（即通常所說的 “款不付清不抵扣 ”）。 （ 4）進項稅額＝買價 扣除率＝ 3000013%＝ 3900（元） 這里應當注意：納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和 13%的扣除率計算。 （ 5）納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額不得抵扣，應作固定資產(chǎn)的成本處理。已經(jīng)抵扣的，應當計算進項稅額轉(zhuǎn)出。 進項稅轉(zhuǎn)出額＝ 10800247。 應抵扣進項稅額 6000 元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶，取得含稅銷售收入 1250 萬元和 250 萬元。 要求：分別計算百貨商店和個體零售戶當月要繳納的增值稅。（ 1＋ 17%） 17%－ 1350247。（ 1＋ 4%） 4%＝ （萬元） 50 萬元，進口原材料到岸價為 40 萬元已驗收入庫，關(guān)稅稅率均為 15%，當月銷售貨物一批，取得銷售收入 90 萬元。 要求：計算企業(yè)當月應納增值稅額。 （ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應支付加工費 4000 元（不含稅），加工食品已驗收入庫，并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。 （ 3）向某糧油經(jīng)營部（一般納稅人）購入面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 元，稅額為 20400 元，面粉已驗收入庫，另支付卸貨費 5 800 元。 （ 5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品 20xx0 元。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月應納增值稅額。該筆進項稅額因加工費尚未支付，故暫時不得抵扣。 （ 4）已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。實際成本（指賬面成本、具體包括進價、運費、保險費及其他有關(guān)費用）乘以征稅時該貨物（不再劃分，也無法準確劃分運費金額）或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。 進項稅轉(zhuǎn)出額＝ 20xx040%13%＝ 1040（元） 綜上，本月應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 51000－（ 20400－ 1430－ 1040）＝ 33070（元） （一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價的 5%對商場優(yōu)惠出售，每臺不含稅售價 2850 元，貨款全部以銀行存款收訖； 3月 5 日，向乙家電商場銷售彩電 200 臺。本月 23 日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 （ 3）采取還本銷售方式銷售給消費者電視機 20 臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000 元， 5 年后廠家全部將貨款退還給購貨方。 （ 4）以 20 臺電視機向丙單位等價換取原材料，電視機成本價每臺 1800 元，不含稅銷售單價 3000 元。 （ 5） 3 月 4 日，向丁商場銷售電視機 300 臺，不含稅銷售單價 3000 元。該廠將 5 臺電視機收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月應納增值稅額。電視機廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實際上就是按每臺2850 元的單價銷售，無需另開發(fā)票。當然，如果折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售額。這種情況，雙方均對現(xiàn)金 折扣作為財務費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得扣減銷售額。 銷項稅額＝（ 31100＋ 4000） 247。 銷項稅額＝ 93600247。以各自發(fā)出的貨物核算 銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。即： 30002017%＝ 10200（元） （ 5）銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓（通常是因產(chǎn)品質(zhì)量問題而提出），應視不同情況進行處理： ① 購買方在未付貨物并且未作財務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還給銷售方。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專 用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證。 銷項稅額＝（ 300－ 5） 300017%＝ 150450（元） 所以，本月份應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝（ 344250＋ 5100＋ 13600＋10200＋ 150450）－ 400000＝ 523600－ 400000＝ 123600（元） 五、綜合題。并將某種新產(chǎn)品分給職工作為福利（無同類貨物價格），成本為 100 萬元；將使用了 2 個月的一輛摩托車以 4000 元的價格出售（原值 3800元）。 假設當月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額 800 萬元；計算當期應納增值稅。（這是因為用簡易方法計算的應納稅額不得抵扣進項稅額，從而出現(xiàn)既有留抵稅額，又有應納稅額的情況） ，適用的增值稅稅率 17％，退稅率15％。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300 萬元，支付銷售貨物運輸費用 18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額 500 萬元。 【要求】 (1)采用 “免、抵、退 ”法計算企業(yè) 20xx 年 11 月份應納 (或應退 )的增值稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 (1)11 月份： ① 進項稅額： 外購材料、燃料 = 萬元 外購