【正文】 （ 2）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。買價(jià)包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 綜上所述，本期應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 51000＋ ）－（ 3900＋ 6000－ ）＝ （元） 20xx 年 8 月購進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為 1350萬元。企業(yè)期初留抵稅額為 5 萬元。經(jīng)查該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項(xiàng)目（主要是面粉）金額占生產(chǎn)成本的比例為 40%。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝ 1100013%＝ 1430（元） （ 5）由于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品中包含直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，其中已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有外購原材料、低值易耗品和水電費(fèi)等，而生產(chǎn)工人的工資及車間、設(shè)備的折舊費(fèi)則未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，對(duì)產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出成品制造成本中外購項(xiàng)目已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。共開出普通發(fā)票 20 張，合計(jì)金額93600 元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同 一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（ 1＋ 17%） 17%＝ 5100（元） （ 3）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 ② 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的 “進(jìn)貨退出或索取折讓證明單 ”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =120xx00017%+1000000（ 1+10%） 17%=2227000元 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =1700000 元 當(dāng)期簡易方法計(jì)算的應(yīng)納稅額 =40004%/（ 1+4%） 50%= 元 則應(yīng)納稅額合計(jì) =22270001700000+= 當(dāng)月正常銷售貨物不含稅銷售額是 8000000 元，則當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =154700 元 則當(dāng)期期末留抵稅額 =1700000154700=153000 元 同時(shí)當(dāng)期簡易方法計(jì)算的應(yīng) 納稅額是 元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)除外。 【 您的 答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。 3500 元。 （ ）。 三、判斷題。 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的任何企業(yè)，均應(yīng)征收教育費(fèi)附加。（ 1－ 5%） 17％＝ 34（萬元） 或＝（ 100＋ 90＋ 10） 17％＝ 34（萬元） （ 3）內(nèi)銷 行為應(yīng)納增值稅＝ 30017％－ 34＝ 17（萬元） （ 4）由于進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，所以，城建稅＝ 177%＝ （萬元）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 納稅人所在地不在市區(qū)，也不在縣城或者鎮(zhèn) 的，稅率為 1%，在縣城、鎮(zhèn) 的，稅率為 5%。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的 “三稅 ”稅額。 （ ）。 元 元 元 元 13.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣（ ）以下的一票貨物，可以免稅。 、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率，最惠國稅率適用于（ ）。 ，由買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具及類似貨物的價(jià)款 ，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。 ，就是指出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格。 ，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可免征出口關(guān)稅，同時(shí)退還已征收的進(jìn)口關(guān)稅。兩年后經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)出售，售價(jià)為人民幣 400 萬元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 進(jìn)出口稅則以稅率表為主體。 400005%=16600（元） 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 參見教材 155 頁。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C 【 答案解析 】 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 進(jìn)出口稅則以稅率表為主體，通常還包括實(shí)施稅則的法令、使用稅則的 有關(guān)說明和附錄等。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 我國現(xiàn)行行郵稅稅率分為 50%、 20%、 10%三個(gè)檔次，屬于 50%稅率的物品為煙、酒。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的（ 1）關(guān)稅，（ 2）關(guān)稅滯納金，（ 3）消費(fèi)稅，（ 4）增值稅。 四、計(jì)算題。 ，以海關(guān)審查確定的貨物的租金作為完稅價(jià)格。 征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，納稅人可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請(qǐng)退還稅款。 ，海關(guān)可以估定完稅價(jià)格，但不得使用的價(jià)格包括（ ）。 ，通過一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表，其構(gòu)成包括（ ）。 、酒等應(yīng)稅個(gè)人自用物品，征收（ ） 的行郵稅。 日 日 日 日 （ ）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比率稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率 7%；納稅人所在地為縣、鎮(zhèn) 的，稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū)的、縣城或鎮(zhèn) 的，稅率為 1%。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,D 【 答案解析 】 城建稅和教育費(fèi)附加是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅 、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的上述三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）進(jìn)口行為應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 100＋ 90） 247。 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額。 ，隨同 “三稅 ”在經(jīng)營地按適用稅率繳納 、 消費(fèi)稅和營業(yè)稅的在扣繳方所在地繳納 ，其應(yīng)納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時(shí)一并繳納 ，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井并納的城建稅，由核算單位計(jì)算一并繳納 ，下列說法中正確的有（ ）。 A. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B. 省級(jí)國家稅務(wù)局 C. 省級(jí)地方稅務(wù)局 D. 縣（市）級(jí)人民政府 二、多項(xiàng)選擇題。 595 元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 增值稅一般納稅人違反進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間規(guī)定的，按偷稅論處，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查出，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后不論其貨物到達(dá)或驗(yàn)收入庫，或支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 (2)采用 “免、抵、退 ”法計(jì)算企業(yè) 20xx 年 12 月份應(yīng)納 (或應(yīng)退 )的增值稅。 假設(shè)當(dāng)月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額 1200 萬元；計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票的四聯(lián)單上注明 “作廢 ”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額憑證。 銷項(xiàng)稅額＝ 285050017%＋ 300020017%＝ 344250（元） （ 2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 （ 6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 400000 元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。 （ 2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)10 臺(tái)，開出普通發(fā)票 10 張，收到貨款 31100 元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià) 4000元。由于原材料每次購進(jìn)的價(jià)格可能不等，特別是工業(yè)企業(yè)的材料成本中除進(jìn)價(jià)外還包含運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選費(fèi)等其他費(fèi)用，加之會(huì)計(jì)核算方法的多樣性（如先時(shí)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等），很難準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，一律按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅 額。 （ 4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點(diǎn)損失面粉 11000 元。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 個(gè)體戶應(yīng)納增值稅額＝ 310247。（ 1－ 13%） 13%＝ （元） （ 7）對(duì)混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)照 上述規(guī)定，該企業(yè)本月份不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)兼營飲食服務(wù)取所得的收入由于未能準(zhǔn)確核算，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅（不再征收營業(yè)稅）。 （ 4）向農(nóng)民購進(jìn)紅棗 一批，購進(jìn)價(jià) 30000 元，已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。公式中 “成本利潤率 ”除屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物外（另有具體規(guī)定），一律為 10%。 銷項(xiàng)稅額為： 35000（ 1＋ 10%） 17%＝ 6545（元） （ 5）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣。 銷項(xiàng)稅額＝〔 330000＋ 3510247。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi) 5000 元、建設(shè)基金 100 元，裝卸費(fèi) 500 元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。合同規(guī)定 9 月、 10 月、 11 月 3 個(gè)月每月付款 81900 元。（ ） 代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款。 、農(nóng)膜、化肥，適用 13%的低稅率。 A．包工包料的建筑勞務(wù) B．從事設(shè)備的生產(chǎn)又負(fù)責(zé)安裝 C．運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸 D．飯店 將蔬菜和豬肉加工成精美的菜肴后銷售給顧客 （ ）。 A．納稅人將外購的貨物作為股利發(fā) 放給股東 B．納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 C．納稅人將委加工收回的貨物直接用于集體福利 D．納稅人將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 （ ）。 A．采用預(yù)收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天 B．采用交款提貨結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 C．采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的發(fā)貨日期的當(dāng)天 D．將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天 二、多項(xiàng)選擇題。 A． 元 B． 元 C． 30 元 D． 20 元 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額與增值稅額分別為 200 萬元與 34 萬元，委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià) 260 萬元出口。 A．購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運(yùn)費(fèi) B．購進(jìn)建筑材料用于維修企業(yè)廠房 C．進(jìn)口一批零配件用于組裝、修理自用設(shè)備 D．購買一臺(tái)設(shè)備用于更換舊設(shè)備 10000 公斤，每公斤支付價(jià)款和稅款分別為2 元和 元。 A．生產(chǎn)銷售啤酒 B．生產(chǎn)銷售煤炭 C．生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品 D．生產(chǎn)銷售暖氣 ，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是（ ）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 在稅法體系中起著稅收母法作用的是稅收基本法。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 您的答