注冊會計師考試稅法考試真題及答案(存儲版)
【正文】 益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元）中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（300009000）20%=4200（元）(5)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元）(6)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅=96007800=1800（元），2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。20%+202000247。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。第1小題最高得分為10分。（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票。（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。(1+17%)17%=（萬元）（8）乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅=+ +[247。（4）成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。125=（萬元）折舊的納稅調(diào)整金額==（萬元）第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬元）第19行：加計扣除=12050%=60（萬元）第20行：免稅收入=550（萬元）第21行：應(yīng)納稅所得額=+=（萬元）第23行：應(yīng)納所得稅額=25%=（萬元）第24行：抵免所得稅額=（200+34）10%=（萬元）第25行：實際應(yīng)納稅額==（萬元）17 / 17。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1 638 000貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款1 638 000（2）管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用l20萬元。5%=（萬元）（7）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=（）247。（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。在以舊換新業(yè)務(wù)中。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票?！敬鸢浮?1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000‰+18000‰++6200‰=（萬元）(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=800060%+80003%60%=4944（萬元）(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=180005%（1+5%+3%）=972（萬元）來源：考試大(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=50070%+（4944+6200）4%=（萬元）(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=（4944+6200）20%=（萬元）(6)增值率=247。(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；‰；‰。(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。4‰=750(元）c h ina ac c(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）‰=1200(元）(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）‰=12500(元）(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50（元）=50(元）(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、‰、‰、‰、‰；‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（）(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的【答案】ABC【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。因此，正確選項為AD。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）【答案】BCD【解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項A不正確。二、多項選擇題(本題型共20小題，共30分。【答案】B【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）30％＝3（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是()?！敬鸢浮緼【解析】本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定?！敬鸢浮緽【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務(wù)機關(guān)處罰；因此，只有B選項是最佳選項。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（ ）。應(yīng)納車輛購置稅=175500/5%=7500(元)，每艘凈噸位1500噸；擁有托船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，（20000010000120000）=49000元。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（ ）。A.《中華人民共和國憲法》B.《中華人民共和國民法通則》C.《中華人民共和國個人所得稅法》
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