2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案(存儲(chǔ)版)
【正文】 同意、支付給上級(jí)主管部門(mén)的管理費(fèi) 20 萬(wàn)元） 。 要求 :根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，審核企業(yè)自行填列的 1999年度的所得稅計(jì)算表（如下表） ,將審查核定數(shù)填入答題卷 “1999年度的所得稅計(jì)算表 ”的 “審查核定數(shù) ”欄目中。 （ 8） 12月 1日取得 1998年 12 月 1日存入銀行的一年期存款利息 7155元。 應(yīng)納稅額 =[（ 15000+2500800） 20%37512=35580（元）。 （ 6） 8月取得國(guó)債利息收入 6235元 。已在境外繳納了 25%的所得稅 。 （ 5）發(fā)生管理費(fèi)用 350萬(wàn)元（其中 含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi) 10萬(wàn)元 。 （注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率 30%,教育費(fèi)附加征收率 3%） 要求 : （ 1）分別計(jì)算該企業(yè) 1999年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅 。 （ 3）批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品 25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額 6000萬(wàn)元 。 （ 10）該百貨商場(chǎng)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng) 。 （ 1）代銷(xiāo)服裝應(yīng)視同銷(xiāo)售并將其零售價(jià)換算為不含稅價(jià)，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 。 （ 5）采取分期付款方式購(gòu)入鋼琴兩臺(tái)，已取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)、稅款分別為 6萬(wàn)元、 萬(wàn)元，當(dāng)月已付款 40%,余額再分 6個(gè)月付清 。 要求 :請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 1999年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。 [答案 ]: （ 1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =（ 160007000） 3%=270（萬(wàn)元） （ 2）甲建筑公司應(yīng)扣繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =70003%=210（萬(wàn)元） （ 3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =40005%=200（萬(wàn)元） （ 4）甲建筑公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =22005%=110（萬(wàn)元） 3. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒 ,1999年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為 : （ 1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收人總額 860萬(wàn)元（已扣除了給購(gòu)貨方的回扣 20萬(wàn)元） 。 （ 4）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額 42萬(wàn)元 。 19. 稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 437頁(yè)。 12. 對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 334頁(yè)。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 181頁(yè)。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 46頁(yè)。 13. 下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有（ ）。 A. 財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地 B. 名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地 C. 公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地 。 A. 按照獨(dú)立企業(yè)之間相同交易的價(jià)格調(diào)整 B. 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)調(diào)整 C. 按照企業(yè)上年度的計(jì)算方法調(diào)整 D. 按照再售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格調(diào)整 [答案 ]: ABD [解析 ]: 《稅法》教材第 187頁(yè)。 A. 免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B. 非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 C. 簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D. 非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 [答案 ]: ABCD [解析 ]: 《稅法》教材第 92頁(yè)。 A. 12萬(wàn)元 B. 15萬(wàn)元 C. 18萬(wàn)元 D. 30萬(wàn)元 [答案 ]: C [解析 ]: 《稅法》教材第 437頁(yè)。 11. A 公司向 B 汽車(chē)運(yùn)輸公司租入 5 輛載重汽車(chē)，雙方簽訂 的合同規(guī)定 ,5 輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為 240萬(wàn)元，租期 3個(gè)月，租金為 。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。 A. 3416元 B. C. 3752元 D. 4009. 6元 [答案 ]: B [解析 ]: 《稅法》教材第 28 28 294頁(yè)。 3. 下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ）。 A. “免稅但不退稅 ” B. “不免稅也不退稅 ” C. “不免稅但退稅 ” D. “免稅并退稅 ” [答案 ]: C [解析 ]: 《稅法》教材第 134頁(yè)。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅（ ）。本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增 “值稅 5萬(wàn)元。 A. 24萬(wàn)元 B. C. 30萬(wàn)元 D. [答案 ]: B [解析 ]: 《稅法》教材第 356頁(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為 300 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。 2. 在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有（ ）。其方法有（ ）。 9. 下列各項(xiàng)中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 A. 企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換 B. 企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資 C. 在兼并過(guò)程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè) D. 因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓 [答案 ]: BCD [解析 ]: 《稅法》教材第 400、 401頁(yè)。 三、判斷題 1. 增值稅 6%或 4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 5. 對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社 會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。已知原煤每噸單位稅額 4元 ,1999年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為 1000萬(wàn)元。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 373頁(yè)。 15. 出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的 離岸價(jià)格為關(guān)稅的完稅價(jià)格。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 459頁(yè)。 （ 3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為 42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 。 要求 :請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。該企業(yè)年平均在冊(cè)職 1125 人，已知該企業(yè)人均月計(jì)稅資標(biāo)準(zhǔn)為 600元。 （ 4）購(gòu)入化妝品一批，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別是 60萬(wàn)元、 ，已支付貨款 50%,后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開(kāi)具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂 將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票 。 （ 3）對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請(qǐng)回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng)，被申請(qǐng)人是誰(shuí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過(guò)復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么 ? [答案 ]: 該百貨商場(chǎng)計(jì)算申報(bào)的當(dāng)月應(yīng)納增值稅款是錯(cuò)誤的。 （ 8）計(jì)算該百貨商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 : 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =（ 1+17% ） 17%+（ 1+17% ） 17%136+（
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