【正文】 萬元 B. 61萬元 C. 25萬元 D. 31萬元 [答案 ]: D [解析 ]: 《稅法》教材第 330頁。 A. 納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值 B. 納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 C. 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益 D. 納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn) [答案 ]: C [解析 ]: 《稅法》教材第 170、 171頁。2020 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及答案 一、單項選擇題 1. 下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是（ ）。 5. 依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，外國租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國公司、企業(yè)提供設(shè)備，由我國公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費的，可（ ）。 8. 某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 A. 省級地方稅務(wù)局 B. 地市級地方稅務(wù)局 C. 縣級地方稅 務(wù)局 D. 當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局 [答案 ]: A [解析 ]: 《稅法》教材第 349頁。 A. 補繳已經(jīng)減免的稅款 B. 補繳已經(jīng)減免稅款的 50% C. 補繳已經(jīng)減免的稅款并繳滯納金 D. 補繳已經(jīng)減免的稅款并繳 1倍的罰款 [答案 ]: A [解析 ]: 《稅法》教材第 424頁。 A. 1‰ B. 3‰ C. 1% D. 3% [答案 ]: D [解析 ]: 《稅法》教材第 502頁。下列各項中，屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的有（ ）。 A. 境內(nèi)有無住所 B. 境內(nèi)工作時間 C. 取得收人的工作地 D. 境內(nèi)居住時間 [答案 ]: AD [解析 ]: 《稅法》教材第 269頁。 11. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（ ）。 A. 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記 B. 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿 C. 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 D. 未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制席報送稅務(wù)機關(guān)備查 [答案 ]: ABD [解析 ]: 《稅法》教材第 47 473頁。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 140頁。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 30 315頁。 10. 融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計算征收房產(chǎn)稅。 14. 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 。 17. 不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人 所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅登記。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 519頁。 [答案 ]: （ 1）當(dāng)期進(jìn)項稅額 =+（ 37%） ++[（ 42+） 10%]（ 2） =（萬元） （ 2）當(dāng)期銷項稅額 =4217%=（萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =+=（萬元） （ 4）期末留抵進(jìn)項稅額為 2. 建筑公司以 16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000萬元分包給乙建筑公司。 （ 4）應(yīng)繳納的增值稅 30 萬元、其他銷售稅費 70萬元 。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 100%,增值稅稅率為門 %,消費稅稅率為 5%. 要求 :請分別計算該公司應(yīng)繳的（ l）關(guān)稅 ,（ 2）關(guān)稅滯納金 ,（ 3）消費稅 ,（ 4）增值稅 [答案 ]: （ 1）應(yīng)繳納的關(guān)稅 ①關(guān)稅完稅價格 =離岸價 裝配調(diào)試費用 買方傭金 +運費 +保險費 =90006050+180+90=9160（萬元） ②關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅稅率 =9160100%=9160（萬元） （ 2）應(yīng)繳納的消費稅滯納金滯納金 =應(yīng)繳關(guān)稅稅款 %滯納 天數(shù) =9160%（ 207）=（萬元） （ 3）應(yīng)繳納的消費稅 ①組成各市地稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） /（ 1消費稅稅率） =（ 9160+9160） /（ 15%） =（萬元） ②消費稅 =組成計稅價格 消費稅稅率 =5%=（萬元） （ 4）應(yīng)繳納的增值稅 : ①組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 =9160+9160+=（萬元） ②增值稅 =組成計稅價格 增值稅率 =17%=（萬元） 五、 綜合題 1. 某百貨商場（增值稅一般納稅人） 5月份購銷業(yè)務(wù)如下 : （ 1）代銷服裝一批，從零售總額中按 10%提取的代銷手續(xù)費為 。申報期內(nèi) 該百貨商場計算并申報的本月應(yīng)納增值稅情況如下 : 銷項稅額 =17%+13617%+217%+16817% = 十 十 十 =（萬元） 進(jìn)項稅額 =++=（萬元） 應(yīng)納稅額 ==（萬元） 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，該百貨商場被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補稅等稅務(wù)處理決定。 （ 5）以舊換新銷售冰箱，不得扣減舊貨物的收購價格（ 300 元） ,且零售價應(yīng)換算為不含稅銷售額計算銷項稅額 。因為對征稅行為引起的爭議，當(dāng)事人在向法院起訴前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議。 （ 5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用 820萬元、財務(wù)費用 270萬元、管理費用 940 萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用 35 萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 40 萬元。 1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下 : （ 1）取得產(chǎn)品銷售凈額 4000萬元，取得租金收入 300萬元 。 （ 7）轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（ B股）取得收人 250萬元，該股票原購進(jìn)價 210萬元 。 （ 2） 112月每月取得由派遣單位支付的工資 2500元 。他來到某會計師事務(wù)所稅務(wù)代理部，就以下問題提出咨詢 : （ 1） 1999年取得的八項收入，哪些需繳納個人所得稅，哪些不需繳納個人所得稅 ? （ 2）需繳納個人所得稅的收入，支付單位扣繳個人所得稅時是如何計算的 ? （ 3）自己還應(yīng)做些什么 ? 要求 :請對王某提出的三項咨詢內(nèi)容作出回答。 （ 2）支付單位扣繳個人所得稅的計算①雇傭單位扣繳稅款 =[（ 15000800）20%37512=29580（元） ②派遣單位扣繳稅款 =（ 250015%125） 12=3000（元） ③稿費收入扣繳稅款 =8000（ 120%） 20%（ 130%） =896（元） ④翻譯收入扣繳稅款 =30000（ 120%） 30%2020=5200（元） ⑤審稿收入扣繳稅款 =（ 3500800） 20%=540（元） ⑥一年期存款利息扣繳稅款 =7155247。 （ 4） 6月一次取得翻譯收入 30000元 。 （ 9）營業(yè)外收入 60 萬元（其中含超 過期限的應(yīng)付未付款收入 20 萬元） 。 （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 30 萬元、消費稅 75萬元、營業(yè)稅 15萬元 。 （ 6） 7 月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品 30 萬元（不含增值稅額） ,10 月取得保險公