【正文】 物。（不免不退）（P64）（五）對生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給與退免稅：（P64）符合視同自產(chǎn)條件的采用免、抵、退規(guī)則運用的適用對象:生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口——免抵退稅政策 生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物出口？ 外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口——先征后退政策（1）外購產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件；（2）外購配套產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件；（3）集團(tuán)成員產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件；（4）委托加工產(chǎn)品的視同自產(chǎn)條件。（1 + 法定增值稅稅率） 法定增值稅稅率（2）小規(guī)模納稅人出口以上五種情況的貨物按應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（P79）納稅人收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。二、納稅期限（熟悉，能力等級2）根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。二、消費稅的發(fā)展（略）三、各國消費稅的一般做法（略）四、消費稅的計稅方法主要三種：從價定率；從量定額；復(fù)合征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。納稅人采用依舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（這三種輪胎稍微關(guān)注一下 ，2010年真題就考到了）（八）小汽車含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。計量單位500克或500毫升1公斤（1000克）1噸（1000公斤）單位稅額1元1000元第二，啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費也不包括在銷售額內(nèi)。，為納稅人收回（不是移送）的應(yīng)稅消費品數(shù)量。，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）247。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方；不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額（或銷售量）計稅；收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補(bǔ)交：組成計稅價格＝（材料成本+加工費）247。（二）實行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費品實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額（三）實行復(fù)合計稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費品的稅額計算組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費稅定額稅率） 247。（一）適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），但不包括隨加工費收取的銷項稅額，這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。具體分以下兩種情況：第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。（僅此三種情形適用最高銷售額，但是增值稅還是平均價格。二、從量計征（掌握，能力等級2），為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。（這一條規(guī)定和消費稅一般征收管理規(guī)定不一樣，注意區(qū)別）（四）酒的適用稅率考生要注意兩方面問題：第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅（P104新增內(nèi)容）各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定（七）汽車輪胎含機(jī)動車與農(nóng)業(yè)機(jī)械等通用的輪胎；不含農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。）消費稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人自產(chǎn)銷售納稅人銷售時納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅（這一條很重要，之后計算應(yīng)納稅所得額時候會經(jīng)常碰到）進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人進(jìn)口報關(guān)單位或個人為消費稅的納稅人，進(jìn)口消費稅由海關(guān)代征委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款（分清委托方是否為個人，個人的話就是委托方為納稅人，單位的話則受托方是代收代繳人）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品的單位和個人生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)金銀首飾、鉆石、鉆石飾品時不征收消費稅，納稅人在零售時納稅（這是一處非常特殊的規(guī)定）從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。最高開票限額一般由納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。供貨企業(yè)外貿(mào)出口企業(yè) 開供貨發(fā)票 出口免銷項 付貨款 取得銷項稅 付出進(jìn)項稅后退先征應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率對從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按下列公式計算出口退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額規(guī)定的退稅率3%五、出口貨物退免稅管理（了解，能力等級1）【解釋與歸納】視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的情形具體包括：（1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類〔外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品〕視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。（三）下列出口貨物，免稅但不退稅。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費稅的組合出題是長考不衰的組合。對劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額納稅人兼營免稅、減稅項目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅混合銷售概念：一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。②對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項稅額的“當(dāng)期”是重要的時間概念,有必備的條件。農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項稅抵扣公式比較特殊：煙葉收購金額=煙葉收購價款（1+10%）煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額稅率（20%）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）扣除率（13% ）=煙葉收購價款13%=煙葉收購價款%（2）運輸費用。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。（只有金銀首飾適用這個規(guī)則。但下列項目不包括在銷售額和價外費用之內(nèi)：1．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；2．同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。第四節(jié)　稅率與征收率一、我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。②被動通知認(rèn)定：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。（三）增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定——見教材P34農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織（不是外國企業(yè)）無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織（不是個人或企業(yè)）直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品（僅指其他個人，不包括企業(yè)）。個人所得稅：除儲蓄存款利息歸中央，其余部分同企業(yè)所得稅；資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方；城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、保險公司總公司繳納部分歸中央，其余歸地方；第二章 增值稅法2011年教材的主要變化2011年增值稅一章進(jìn)行了非常規(guī)業(yè)務(wù)的刪減，主要變化有：；刪除一些過時的優(yōu)惠政策；；；、油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計算和管理的內(nèi)容；（免）稅處理、出口卷煙退免稅管理等內(nèi)容；第一節(jié) 增值稅基本原理一、增值稅的概念（了解，能力等級1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其中最重要的是稅款征收權(quán)。1994年全面改革工商稅制。除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。二、稅法的分類（熟悉，能力等級1）我國稅法分類主要有四種分類方法：注意分類標(biāo)準(zhǔn)和具體分類的內(nèi)容。地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。程序優(yōu)于實體原則即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。二、稅法的概念（熟悉，能力等級1）稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié) 稅法的概念一、稅收概述（了解，能力等級1）稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（社會管理者）。（P2）（這里注意稅法的特點和稅收特點之間的區(qū)別。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。代扣代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人收款時；代收代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人付款時。并非所有的稅種都有稅目，如企業(yè)所得稅；但是一些稅種的稅目就相當(dāng)復(fù)雜，如消費稅、營業(yè)稅等。有三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征管法》授權(quán)立法全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。二、稅法的實施（了解，能力等級1）稅法的實施即稅法的執(zhí)行。，可分為稅收實體法和稅收程序法。四、我國稅收制度的沿革（了解，能力等級1）三個時期共五次重大的稅制改革。第五節(jié) 我國稅收管理體制一、稅收管理體制的概念（了解，能力等級1）稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。，涉外稅收政策的調(diào)整集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人一、征稅范圍（掌握，能力等級2）（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定；包括電力、熱力和氣體，但不包括無形資產(chǎn)。（3）2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅——見教材P36（4）融資租賃批準(zhǔn)狀況融資租賃貨物最終所有權(quán)繳納稅種所屬項目央行和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（商務(wù)部）批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方營業(yè)稅金融業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方增值稅銷售貨物只要記住其他單位（非經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)額單位）從事融資租賃業(yè)務(wù)，且所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的情況下才征收增值稅。所稱銷售額