【正文】 戶：特定用途開立?！　、匯兌結(jié)算方式答案：錯解析：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等，雖屬企業(yè)在銀行的存款，但不通過“銀行存款”核算，而是通過“其他貨幣資金”核算?！　。ㄈ┰谕矩泿刨Y金指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間匯繳的款項，月終尚未到達的匯入款項。 貨幣資金控制一、貨幣資金管理與控制原則　　了解貨幣資金管理與控制應(yīng)遵循的4個原則：　　（一）職責(zé)分工　?。ǘ┙灰追珠_　　（三）內(nèi)部稽核　?。ㄋ模┒ㄆ谳啀彾⒇泿刨Y金內(nèi)部控制的規(guī)定了解《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的主要內(nèi)容：（一）建立崗位責(zé)任制，不相容職務(wù)分離。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括： 相關(guān)崗位和人員設(shè)置情況。 應(yīng)收票據(jù)　一、應(yīng)收票據(jù)的確認　　（一）確認原則　　應(yīng)收票據(jù)的確認一般與收入相聯(lián)系，其用于核算尚未到期的商業(yè)票據(jù)。因為款項還沒有支付，開出這張匯票的A企業(yè)進行會計核算時就需要記入“應(yīng)付票據(jù)”；因為款項還沒有得到，收款人C拿到這張匯票只能記入“應(yīng)收票據(jù)”。　　我國在會計核算上已越來越多地引入“現(xiàn)值”概念，比如“成本與可收回金額孰低法”中可收回金額的確定、融資租賃固定資產(chǎn)的入賬價值、債券溢折價攤銷中的實際利率法等，都要涉及現(xiàn)值的計算?！　?利息的計提　　不帶息票據(jù)持有期間不存在計息問題，利息的計提僅針對帶息票據(jù)而言。360）；當(dāng)公式中“期限”采用月數(shù)時，公式中“利率”應(yīng)采用月利率（年利率247?！　±撼銎比?月23日，期限為90天的應(yīng)收票據(jù)，其到期日肯定為8月，5月的天數(shù)“算頭不算尾”或“算尾不算頭”為“31－23 ＝8天”，其中經(jīng)歷的6月和7月分別為30天和31天，所以到期日為8月“90－8－30－31＝21”日。注意，貼現(xiàn)期一般只能按天數(shù)計算而不能按月數(shù)計算?！　⌒枰⒁獾氖?，由于應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓價值是應(yīng)收票據(jù)的到期價值，因此帶息應(yīng)收票據(jù)中途背書轉(zhuǎn)讓時，同時應(yīng)計算尚未計提的利息并將其沖減當(dāng)期財務(wù)費用。即6月30日編制會計分錄：　　借：應(yīng)收票據(jù) 3（10012%3247。銀行將把票據(jù)的全部本息作為逾期貸款：　　本金＝50000元　　利息＝500009%3247。公司可得貼現(xiàn)額為（ ）元?！　。?）現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的區(qū)別 　　現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?！　′N售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。　　通過特殊渠道取得　?。?）企業(yè)以應(yīng)收款項換入應(yīng)收款項，或者以應(yīng)收款項和其他資產(chǎn)換入應(yīng)收款項的，如果換入應(yīng)收款項的原賬面價值小于換出應(yīng)收款項和其他資產(chǎn)賬面價值的，按照換出應(yīng)收款項和其他資產(chǎn)的賬面價值，作為換入應(yīng)收款項的入賬價值，換入應(yīng)收款項的入賬價值大于換出單位原賬面價值的差額，在期末時以計提壞賬準備的方法進行處理；如果換入應(yīng)收款項的原賬面價值大于或等于換出應(yīng)收款項和其他資產(chǎn)賬面價值的，按換入應(yīng)收款項的原賬面價值作為換入應(yīng)收款項的入賬價值，換入應(yīng)收款項的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為增加壞賬準備處理?！　?yīng)收賬款余額百分比法的計量　　當(dāng)期應(yīng)提取壞賬準備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提壞賬準備金額－期初壞賬準備科目貸方余額　　例：某企業(yè)年初壞賬準備貸方余額5000元，本年發(fā)生壞賬損失10000元，年末應(yīng)收賬款余額600萬元，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備金提取比例5‰，計算年末應(yīng)提取壞賬準備金。企業(yè)可以根據(jù)實際情況自定方法，自定比例。所以計算現(xiàn)金折扣時，按照包含增值稅的債權(quán)或債務(wù)金額來計算，要比按照不含增值稅的銷售額或購進額來計算，顯得更為方便?！　。?）銷售折讓與商業(yè)折扣的區(qū)別　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除?！《?、應(yīng)收賬款的計量　?。ㄒ唬┤〉脮r　　通過銷售渠道取得　　應(yīng)收賬款取得入賬時應(yīng)扣除商業(yè)折扣，但包含現(xiàn)金折扣?！　雾椷x擇題　　某公司有一張面值為11700元，票面利率為12％，期限為90天的商業(yè)匯票，出票日為4月1日，公司持該票據(jù)于5月1日到銀行貼現(xiàn)?！　±築公司6月10日將一份A公司5月10日簽發(fā)的，面值50000元，期限3個月，利率為9%的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。請計算轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額。對于不帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，計入財務(wù)費用的金額等于貼現(xiàn)息；對于帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，計入財務(wù)費用的金額實際是“貼現(xiàn)息－票面利息＋已計提利息”或“貼現(xiàn)息－尚未計提的利息”。對于不帶息票據(jù)來說，票據(jù)到期價值就是其面值。與之相反的意思是“算頭又算尾”，其意思是指：計算天數(shù)時，出票日和到期日兩天都算，其計算方法是“到期日期－出票日期＋1”。 　　（2）利率換算：應(yīng)收票據(jù)的票面利率一般為年利率。在會計核算中，可以直接計提壞賬準備的應(yīng)收項目包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收融資租賃款。在會計核算上，主要按“是否計息”，區(qū)分帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)進行處理。例如，企業(yè)A開出一張商業(yè)匯票，委托B支付一定金額給C，只有B承認付款（承兌），C才會得到保證。 練習(xí)題判斷題企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理。（五）加強銀行預(yù)留印鑒管理?！　《囗椷x擇題　　下列屬于其他貨幣資金核算范圍的項目有（ ）?！　v年試題　　單項選擇題（1999）　　下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（　?。ǘ┩獠捍婵畹牟少弻糁桓恫皇?，款項付完后結(jié)束賬戶。至于異地托收承付結(jié)算方式，只有在根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)出商品后才能向銀行辦理托收承付手續(xù)。 　　歷年試題　　多項選擇題（1997）　　根據(jù)我國現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時附帶提供勞務(wù)的情況下才能使用的結(jié)算方式有（ ）。 一般存款戶：（1）是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、分支機構(gòu)賬戶；（2）可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；（3）可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。 信用卡單位或個人同城或異地　?。ㄒ唬┦褂靡蟆　〕揞~現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金短款（短缺）：屬于責(zé)任人賠償?shù)模D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）”；屬于保險公司賠償?shù)模D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠償款”；無法查明原因的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入“管理費用——現(xiàn)金短缺”。 ② 現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資，通常是指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債券投資。 （1）資產(chǎn)有多種分類方式，常見的兩種是：資產(chǎn) = 現(xiàn)金資產(chǎn) + 非現(xiàn)金資產(chǎn) = 貨幣資產(chǎn) + 非貨幣資產(chǎn)資產(chǎn) = 貨幣性資產(chǎn) + 非貨幣性資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)一般是指貨幣資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)一般是指非貨幣資產(chǎn)。刪減內(nèi)容對于信用卡，刪除了“透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不超過5000元”的舊規(guī)定?？忌鷳?yīng)知曉商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣對應(yīng)收賬款的影響，應(yīng)收賬款如何計提壞賬準備，以及不得全額計提壞賬準備的情形。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。因此，代銷商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認為受托方的資產(chǎn)。 答案：錯解析：待處理財產(chǎn)損失，不會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的定義，不作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表。 答案：對解析：根據(jù)資產(chǎn)的特征，資產(chǎn)能直接或間接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。偶發(fā)事件產(chǎn)生的屬于損失，不屬于費用，應(yīng)計入營業(yè)外支出（或投資收益）。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本?！　?能引起所有者權(quán)益的增加。這里的日?；顒樱侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的所有活動，以及與之相關(guān)的其他活動。所有者權(quán)益和負債都是資產(chǎn)的來源渠道，都具有對資產(chǎn)的要求權(quán)，兩者的區(qū)別主要在于償還上、破產(chǎn)清算順序上、參與分配上和支付報酬上有所不同?！　。ㄈ┴搨姆诸悺　∝搨话惆戳鲃有苑诸?，可分為短期負債和長期負債。由于有關(guān)法律法規(guī)尚未健全，2001年底，訴訟的結(jié)果如何尚難確定，此時甲企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)，就屬于潛在義務(wù)?！　?負債和或有負債的聯(lián)系和區(qū)別　　負債是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)?！　?能直接或間接地給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益?！　。?）資產(chǎn)和或有資產(chǎn)的區(qū)別是：資產(chǎn)是企業(yè)已經(jīng)擁有或者控制的資源；或有資產(chǎn)只是企業(yè)潛在的資源，企業(yè)尚未擁有或控制?！　∫?、資產(chǎn)　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)的概念　　資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（ ）答案：對解析：見教材?！　。?）融資租賃的會計處理，承租方對于租入資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)確認?！　。?）關(guān)聯(lián)方交易的披露中，也多處運用了重要性原則，如零星的關(guān)聯(lián)方交易，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小或沒有影響的，可以不披露；類型相同的非重大交易可以合并披露等。如果沒有這個前提而任意少計資產(chǎn)和收益或多計負債和費用，則屬于設(shè)置秘密準備，濫用謹慎性原則，應(yīng)視為重大會計差錯進行更正和披露。所以企業(yè)會計制度規(guī)定，對于資產(chǎn)的增值在賬面上一般不予確認，但對于已經(jīng)發(fā)生的資產(chǎn)減值則必須予以記載，這也是謹慎性原則的體現(xiàn)。 　　 配比原則包含兩層含義：因果配比和時間配比?！　。┟魑栽瓌t　　 指會計信息要簡明易懂，便于理解和運用?！　∫回炐栽瓌t要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更?！　。ǘ┛杀刃栽瓌t　　 可比性原則指企業(yè)之間的會計信息口徑一致，相互可比?！　≡跁嫼怂阒?，這三方面原則發(fā)揮著不同的作用：衡量會計信息的一般原則主要評價會計處理的結(jié)果，即財務(wù)會計報告的質(zhì)量；確認和計量的一般原則主要評價會計處理過程的質(zhì)量；起修正作用的一般原則是會計人員在進行職業(yè)判斷選擇時的重要依據(jù)?！　v年試題　　單項選擇題（ 1999 ）　　導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預(yù)提、攤銷等會計處理方法的運用基本前提或原則是（）?！　∷?、貨幣計量　?。ㄒ唬┴泿庞嬃扛拍睢　∝泿庞嬃渴侵覆捎秘泿抛鳛橛嬃繂挝唬涗?、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。這樣，原來意義上的中期就成為現(xiàn)在“中期”概念中的“半年度”?！　嫹制诘哪康氖菗?jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)會計報告。從概念上講，會計主體的內(nèi)涵要廣，即會計主體包容法律主體。企業(yè)不能把其他企業(yè)的收入作為自己的收入，不能把其他企業(yè)的費用拿來報銷。 會計核算的基本前提　　會計核算的基本前提也叫會計假設(shè)，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。由此看來，會計的目標可以簡單地概括成“提供會計信息”，其包含了“為什么提供會計信息、向誰提供會計信息、提供怎樣的會計信息”等相關(guān)問題。本知識點，考生應(yīng)主要了解會計的概念和會計的作用。（二）會計的職能在會計定義里，包含了會計的兩個職能：“反映”，反映的內(nèi)容是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；“監(jiān)督”，監(jiān)督的內(nèi)容是經(jīng)營活動和財務(wù)收支。（二）向經(jīng)濟責(zé)任考核工作提供會計信息：會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況?！　∫弧嬛黧w　?。ㄒ唬嬛黧w的概念　　會計主體是指會計信息所反映的特定單位或者組織，又稱會計實體、會計個體。如果是參與者，企業(yè)應(yīng)如何選擇處理立場。　　持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)選擇會計原則、核算方法的前提條件?！　榱撕陀媱澞甓取⒇斦甓纫恢?，我國會計期間以公歷日歷年度（1月1日至12月31日）作為會計年度，具體再劃分半年度、季度、月度。“中期計息”是一種習(xí)慣說法，一般是指對外提供財務(wù)報告的期末。境外企業(yè)向國內(nèi)報送報表時應(yīng)折算為人民幣反映。 　　判斷題　　會計期間就是會計年度，會計期間從每年的1月1日開始至12月31日至。因為某些要求之間存在著相互抵觸，所以會計準則和會計制度就是在這些會計核算原則之中尋找一個微妙的平衡?！　?可比性原則和一貫性原則的區(qū)別在于：可比性原則強調(diào)橫向可比，一貫性原則強調(diào)縱向可比?！　。ㄋ模┫嚓P(guān)性原則　　 相關(guān)性原則指會計信息的有用性，與決策相關(guān)，企業(yè)提供會計信息要滿足相關(guān)使用者需要?！　?例證：設(shè)置應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費用、預(yù)提費用賬戶,體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則?！　。?）會計要素的計量，應(yīng)基于交易事項的實際交易價格或成本，除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值?！　?例證　?。?）將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，將負債分為流動負債和長期負債?！　。?）或有事項的確認和披露的相關(guān)規(guī)定?！　。ㄈ嵸|(zhì)重于形式原則　　實質(zhì)重于形式原則指經(jīng)濟事項的經(jīng)濟實質(zhì)重于其法律形式?！　v年試題　　多項選擇題（2000）　　下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（ ）。 　　單項選擇題　　根據(jù)（ ），企業(yè)的會計核算應(yīng)嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行?？墒牵x里加上“預(yù)期”就涉及可能性問題，因為很可能、可能、極小可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的又是或有資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)。例如，經(jīng)濟合同訂立的是未來的交易或事項，所以不確認為資產(chǎn)；計劃中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)交易也不會形成企業(yè)的資產(chǎn)?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)的確認標準　　任何資產(chǎn)的確人，必須同時符合兩個標準：一是符合資產(chǎn)定義，二是金額能夠可靠地計量?！　。?）負債和或有負債的區(qū)別在于：負債是現(xiàn)時義務(wù)，需要在會計報表內(nèi)確認；或有負債是潛在義務(wù)或特定的現(xiàn)時義務(wù)，不能在會計報表內(nèi)確認。　?。ǘ┴搨奶卣鳌　∝搨母拍钪邪素搨膬蓚€特征：　　過去交易或事項形成的。其中留存收益包括盈余公積和未分配利潤。三者的確認條件是不同的，具體可參見第九章“收入、費用和利潤”的相關(guān)規(guī)定。對于“長期股權(quán)投資成本法核算下的股利收入和權(quán)益法核算下的占被投資公司凈利潤份額”和“長期債權(quán)投資獲得的利息收入（含折溢價攤銷）”，是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，因而歸屬于收入要素；對于“長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置所得”和“長期債權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置所得”，并不屬于收入要素，而屬于“利得”的概念?！　∥?、費