【正文】 、防范或預見的錯誤、異常或偶發(fā)的交易10.（?。┦侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。如果控制運行不當，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督，主要包括的內(nèi)容有（ ）。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度（?。?。A．綜合性方案B．實質(zhì)性方案C．風險評估程序 D．控制測試方案 ，注冊會計師李明在風險評估階段發(fā)現(xiàn)東方有限責任公司在2008年l2月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2008年底尚未完成。A. 重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務報表項目的影響B(tài). 分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試C. 對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解，如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應進行部分測試D. 重點測試變動以后的內(nèi)部控制 。 ）。A．執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動B．對控制的擬信賴程度大大降低 C．所控制的業(yè)務性質(zhì)發(fā)生了變化D．重大錯報風險較前期有所降低 ，選擇在期中進行控制測試，對于剩余期間需要考慮獲取補充審計證據(jù)，則下列說法中正確的有（?。?。，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮之一就是修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。如果對各次觀察結(jié)果均感到滿意，則可以認為光茂有限責任公司采購付款業(yè)務的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據(jù)，但應當在本期審計中測試這類控制%要比評估的重大錯報風險為56%時進行更少的控制測試 （?。?第15章練習一、單項選擇題，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是（?。?。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。，應提請Y公司調(diào)整2007年度的收入，可作為2008年度收入的抵減，無需調(diào)整，應實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入 ，下列注冊會計師認為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（?。?，注冊會計師認為正確的有（　）。 （　）。其他相關(guān)資料如下：在對X公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：（1）A和B注冊會計師在審計X公司2005年度財務報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司2006年1月主營業(yè)務收入明細賬和主營業(yè)務成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務，在2005年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在2006年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業(yè)務收入”10 000 000元、“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的主營業(yè)務成本，借記“主營業(yè)務成本”8 700 000元，貸記“庫存商品—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。該產(chǎn)品成本為1600萬元。要求：針對資料的事項，請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對X 公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）。應收賬款賬面余額明細情況如下：　 1年以內(nèi) 1～2年 2～3年 3年以上 應收賬款a公司 35 150 000 500 000 932 000 　 應收賬款b公司 2 000 000 15 100 000 54 000 　 應收賬款c公司 600 000 　 25 000 　 應收賬款d公司 9 500 000 12 000 000 　 　 應收賬款e公司 　 　 　 68 000 小 計 47 250 000 3 600 000 1 011 000 68 000 （3）A和B注冊會計師注意到2006年12月X公司賬面記錄采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品，收到第1期貨款并確認了當期的收入400萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。X公司2006年度財務報告于2007年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。 （　）?！　　　　　? 　　　　　　　　　 ，正確的有（?。?，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g，并查實該號碼之前的所有支票均已開出，以確定是否存在跨期事項，正確的有（?。?。助理人員提出的以下處理措施正確的有（　）。，運用了實質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)（ ）。要求：假定不考慮其他條件，請指出王明和李華注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進建議。，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督。 ）。A．在了解康宏有限責任公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，發(fā)現(xiàn)康宏有限責任公司上年度內(nèi)部控制并未有效實施，但本期已對相關(guān)人員進行了輪換B．在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到康宏有限責任公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化C．康宏有限責任公司的銷售業(yè)務采用電子交易方式，交易筆數(shù)達2000萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用 D．康宏有限責任公司2007年后半年新增l0筆長期投資業(yè)務，投資金額均在2000～3000萬元之間 、執(zhí)行有效，注冊會計師在本期審計中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對該項內(nèi)部控制進行測試而加以直接利用。 ，則可以認為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性二、多項選擇題 ，注冊會計師王華準備通過提高審計程序的不可預見性的方法，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有（　）。A．對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用 B．注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C．注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D．注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù) （?。Ｗ詴嫀煆埲A接受事務所委派，對該公司進行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員李某辦理采購，李某不僅超量購買，且單價偏高，采購經(jīng)理是李某的近親，因此，仍簽字核準李某申請的采購。 （　）。、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督，如果注冊會計師在實施分析程序時需要使用，則這些控制也是與注冊會計師的審計相關(guān)的，在了解與采購相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關(guān)人員，得知2008年的業(yè)務流程與2007年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿，不正確的有（　）。，發(fā)現(xiàn)ABC公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個方面。、記錄和內(nèi)部控制手冊(穿行測試)，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。、問題備忘錄、重大事項概要、管理層聲明書、核對表（?。．在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征B．對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征C．對于觀察程序，注冊會計師必須以觀察的對象為識別特征D．對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了事務所2002年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。 ，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風險和錯誤，其中不包括（?。?。在實質(zhì)性程序中張濤和王強注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。，使所有抽樣單元都有被選取的機會，注冊會計師通常使用均值估計抽樣；比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報C. 在控制測試中會出現(xiàn)的是信賴不足風險和誤拒風險，即影響的是審計效率；在細節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風險和誤受風險，影響審計效果D. 系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。假定注冊會計師希望：當總體中包含3%及3%以上的欺詐性項目時，樣本中至少能顯示出1件可能性達到95%。，這種可能性屬于（?。?。，抽樣風險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風險的唯一途徑是（　）。、檢查和觀察程序結(jié)合運