【正文】 保險費 C．裝卸費 D．建設基金 （ ）。 A．百貨公司 B．銀行 C．酒店 D．香煙制造廠 （ ）。未向銷售地主管稅務機關申請納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款 （ ）。 %或 4%的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 ，其混合銷售或兼營行為中用于非應稅勞務的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，可以在計算增值稅進從銷項稅額中抵扣。征補稅款后，不再處罰。 20xx 年 9 月份發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）本月發(fā)出 7 月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組 3臺，每臺不含稅售價 30000 元。 （ 3）委托某商場代銷 10 臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價 25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算。該設備賬面成本為35000 元，無同類型產(chǎn)品銷售價。原材料已驗收入庫。價外費用包括手續(xù)費、補貼、基金、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等各種性質的價外收費。（ 1＋ 17%）〕 17%＝ 15810（元） （ 2）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生的時間為按合同約定的收款日期的當天。本月發(fā)生的代銷商品不計銷項稅。該筆進項稅額暫時不能抵扣，賬務處理時可暫記入 “待攤費用 ―― 待抵扣進項稅額 ”科目，待實際驗收入庫后，再轉入 “應交稅金 ―― 應交增值稅（進項稅額） ”科目。 ③ 視同銷售行為如無同類貨物平均銷售價，應按組成計稅價格確定銷售額。 （一般納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務業(yè)，20xx 年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）本月取得營業(yè)收入 351000 元（含稅），其中包括飲食服務收入。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。 （ 5）購進空調(diào)器一臺，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額 4000元，稅額 680 元。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月應納增值稅額。 銷項稅額＝ 351000247。 該企業(yè) 超過一年的包裝物押金金額為： 10000＋ 25000＝ 35000（元） 銷項稅額＝ 35000247。 （ 4）進項稅額＝買價 扣除率＝ 3000013%＝ 3900（元） 這里應當注意：納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和 13%的扣除率計算。已經(jīng)抵扣的，應當計算進項稅額轉出。 應抵扣進項稅額 6000 元。 要求：分別計算百貨商店和個體零售戶當月要繳納的增值稅。（ 1＋ 4%） 4%＝ （萬元） 50 萬元，進口原材料到岸價為 40 萬元已驗收入庫，關稅稅率均為 15%，當月銷售貨物一批，取得銷售收入 90 萬元。 （ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應支付加工費 4000 元（不含稅），加工食品已驗收入庫，并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。 （ 5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品 20xx0 元。該筆進項稅額因加工費尚未支付，故暫時不得抵扣。實際成本（指賬面成本、具體包括進價、運費、保險費及其他有關費用）乘以征稅時該貨物（不再劃分，也無法準確劃分運費金額）或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價的 5%對商場優(yōu)惠出售，每臺不含稅售價 2850 元，貨款全部以銀行存款收訖； 3月 5 日，向乙家電商場銷售彩電 200 臺。 （ 3）采取還本銷售方式銷售給消費者電視機 20 臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000 元， 5 年后廠家全部將貨款退還給購貨方。 （ 5） 3 月 4 日，向丁商場銷售電視機 300 臺，不含稅銷售單價 3000 元。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月應納增值稅額。當然，如果折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售額。 銷項稅額＝（ 31100＋ 4000） 247。以各自發(fā)出的貨物核算 銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專 用發(fā)票。 銷項稅額＝（ 300－ 5） 300017%＝ 150450（元） 所以，本月份應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝（ 344250＋ 5100＋ 13600＋10200＋ 150450）－ 400000＝ 523600－ 400000＝ 123600（元） 五、綜合題。 假設當月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額 800 萬元；計算當期應納增值稅。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300 萬元，支付銷售貨物運輸費用 18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額 500 萬元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 (1)11 月份： ① 進項稅額： 外購材料、燃料 = 萬元 外購動力 =80%= 萬元 委托加工業(yè)務 =+107%= 萬元 銷售貨物運輸費＝ 187%= 萬元 進項 稅額合計 = 萬元 ② 出口不予免抵退稅額 =500(17%15%)=10 萬元 ③ 應納稅額 =30017%()= 萬元 ④ 出口貨物 “免抵退稅額 ”=50015%=75萬元 ⑤ 應退稅額 =75 萬元 留抵下月抵扣稅額 == 萬元 (2)12 月份： ① 免稅進口料件組成價 =(300+50)(1+20%)=420 萬元 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =420(17%15%)= 萬元 ③ 免抵退稅 不得免征和抵扣稅額 =600(17%15%)= 萬 ④ 應納稅額 =800/(1+17%)17%()= 萬元 ⑤ 免抵退稅額抵減額 =42015%=63 萬元 ⑥ 出口貨物免抵退稅額 =60015%63=27 萬元 ⑦ 應退稅額 = 萬元 ⑧ 當期免抵稅額 == 萬元 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 6 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給 予退（免）稅外，其他企業(yè)委托出口的貨物，一律不予退（免）稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應分別核算各自的銷售額，分別按照各自適用的稅率計稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 將貨物用于集體福利或個人消費不得開具增值稅專用發(fā)票，因而也就不存在專用發(fā)票開具時限的問題。 “三稅 ”的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按（ ）所在地適用稅率。 425 元。 后的余額 ，不繳納城建稅 ，在經(jīng)營地繳納 “三稅 ”的，則其城市維護建設稅應在（ ）繳納。 （ ）。 ，其適用稅率為 5% ，在經(jīng)營地繳納 “三稅 ”的，就按經(jīng)營地適用稅率繳納城市維護建設稅 “三稅 ”的單位，其城市維護建設稅適用稅率按代征代扣方所在地的適用稅率。 、消費稅，不征收教育費附加 、消費稅的， 同時退還已征的教育費附加 20xx 年度為機關內(nèi)部提供后勤服務所得的收入，暫免征收教育費附加 、消費 稅和營業(yè)稅的，其教育費附加同時減免。 ，與納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限各不相同，是不一致的。 、消費稅、營業(yè)稅和被處以罰款的，依照城市維護建設稅法的有關規(guī)定，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅和罰款。 四、計算題。（ 1－ 5%） 5 ％＝ 10（萬元） （ 2）進口行為應納增值稅＝（ 100＋ 90） 247。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納 “三稅 ”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 答案解析 】 稅務機關對納稅人違反 “三稅 ”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 答案解析 】 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 目前對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、不征收城建 稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 6 章 一、單項選擇題。 8 ，適用的稅率為（ ）。 個月 個月 年 年 、相同或類似進口貨物在境內(nèi)的銷售的價格為基礎估 定完稅價格的方法是（ ）。 % % % % ，其到岸價格為 100 萬元人民幣，從入境地到該廠的國內(nèi)運輸費為 3000 元人民幣，海關審查確定儀器租賃費為 4 萬美元（ 1 美元 = 元人民幣），進口關稅稅率為 5%，應繳納的進口關稅為（ ）。 年 年 年 年 二、多項選 擇題。 則的法令 （ ）。 ，按查獲日期實施的稅率征稅 ，一次交清稅款的，按交稅之日實施的稅率征稅 （ ）。 包括在進口貨物的實付價格中，應當計入完稅價格的有（ ）。 ，遭受損壞 ，因不可抗力遭受損壞或者損失 、損壞或者腐爛 ，經(jīng)證明不是保管不慎造成的 《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規(guī)定，有下列情 9 形之一的，應當認定買賣雙方的特殊關系（ ） 、控制或持有對方 5%或以上公開發(fā)行的有表決權的股票或股份 三、判斷題。 。 、制造的進口貨物，以最后一個國家作為有關貨物的原產(chǎn)國。 ，展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。 指定邊境口岸進口原產(chǎn)于毗鄰國家的所有商品，進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅減半征收。 ，原進口到岸價格為人民幣 450 萬元，管理年限為 5 年。另支付運費 180 萬元，保險費 90 萬元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）應繳納的關稅： ① 關稅完稅價格＝ 9000－ 60－ 50＋ 180＋ 90＝ 9160（萬元） ② 關稅＝關稅完稅價格 關稅稅率＝ 9160100％＝ 9160（萬元） （ 2）應繳納的關稅滯納金： 滯納金＝應繳關稅稅款 ‰ 滯納天數(shù)＝ 9160‰ （ 20－ 15）＝ （萬元） （ 3）應繳納的消費稅： ① 組成計稅價格＝（關稅完稅價格十關稅）／（ 1－消費稅稅率） ＝（ 9160＋ 9160）／（ 1－ 5％）＝ （萬元） ② 消費稅＝組成計稅價格 消費稅稅率＝ 5％＝ （萬元） （ 4）應繳納的增值稅： ① 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 ＝ 9160＋ 9160＋ ＝ （萬元） ② 增值稅＝組成計稅價格 增值稅率＝ 17％＝ （萬元） 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 關稅減免是貫徹國家關稅政策的一項重要措施，除法定減免外，特定減免和臨時減免由國務院決定。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 參見教材 146 頁。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 以儀器租賃費為計稅依據(jù)。 【 您的答案 】 【 正 確答案 】 A,B,C,D 【 答案解析 】 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人為關稅納稅義務人。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 答案解析 】 對原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物適用特惠稅率