【正文】 保險(xiǎn)費(fèi) C．裝卸費(fèi) D．建設(shè)基金 （ ）。 A．百貨公司 B．銀行 C．酒店 D．香煙制造廠(chǎng) （ ）。未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 （ ）。 %或 4%的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 ，其混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)行為中用于非應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在計(jì)算增值稅進(jìn)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。征補(bǔ)稅款后，不再處罰。 20xx 年 9 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）本月發(fā)出 7 月份以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給某機(jī)電設(shè)備銷(xiāo)售公司的發(fā)電機(jī)組 3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià) 30000 元。 （ 3）委托某商場(chǎng)代銷(xiāo) 10 臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià) 25000元對(duì)外銷(xiāo)售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。該設(shè)備賬面成本為35000 元，無(wú)同類(lèi)型產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。（ 1＋ 17%）〕 17%＝ 15810（元） （ 2）納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。本月發(fā)生的代銷(xiāo)商品不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不能抵扣，賬務(wù)處理時(shí)可暫記入 “待攤費(fèi)用 ―― 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”科目，待實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)后，再轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目。 ③ 視同銷(xiāo)售行為如無(wú)同類(lèi)貨物平均銷(xiāo)售價(jià)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。 （一般納稅人），主營(yíng)各類(lèi)食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)，20xx 年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）本月取得營(yíng)業(yè)收入 351000 元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。 （ 5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)器一臺(tái)，由管理部門(mén)使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額 4000元，稅額 680 元。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 351000247。 該企業(yè) 超過(guò)一年的包裝物押金金額為： 10000＋ 25000＝ 35000（元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 35000247。 （ 4）進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià) 扣除率＝ 3000013%＝ 3900（元） 這里應(yīng)當(dāng)注意：納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算。已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 6000 元。 要求：分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月要繳納的增值稅。（ 1＋ 4%） 4%＝ （萬(wàn)元） 50 萬(wàn)元，進(jìn)口原材料到岸價(jià)為 40 萬(wàn)元已驗(yàn)收入庫(kù)，關(guān)稅稅率均為 15%，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物一批，取得銷(xiāo)售收入 90 萬(wàn)元。 （ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費(fèi) 4000 元（不含稅），加工食品已驗(yàn)收入庫(kù)，并收到受托方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （ 5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失食品 20xx0 元。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額因加工費(fèi)尚未支付，故暫時(shí)不得抵扣。實(shí)際成本（指賬面成本、具體包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用）乘以征稅時(shí)該貨物（不再劃分，也無(wú)法準(zhǔn)確劃分運(yùn)費(fèi)金額）或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠(chǎng)家按售價(jià)的 5%對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，每臺(tái)不含稅售價(jià) 2850 元，貨款全部以銀行存款收訖； 3月 5 日，向乙家電商場(chǎng)銷(xiāo)售彩電 200 臺(tái)。 （ 3）采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售給消費(fèi)者電視機(jī) 20 臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000 元， 5 年后廠(chǎng)家全部將貨款退還給購(gòu)貨方。 （ 5） 3 月 4 日，向丁商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī) 300 臺(tái)，不含稅銷(xiāo)售單價(jià) 3000 元。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。當(dāng)然，如果折扣后再另開(kāi)發(fā)票，則不得減除銷(xiāo)售額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 31100＋ 4000） 247。以各自發(fā)出的貨物核算 銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān) 用發(fā)票。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 300－ 5） 300017%＝ 150450（元） 所以，本月份應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 344250＋ 5100＋ 13600＋10200＋ 150450）－ 400000＝ 523600－ 400000＝ 123600（元） 五、綜合題。 假設(shè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額 800 萬(wàn)元；計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額 300 萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用 18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額 500 萬(wàn)元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 (1)11 月份： ① 進(jìn)項(xiàng)稅額： 外購(gòu)材料、燃料 = 萬(wàn)元 外購(gòu)動(dòng)力 =80%= 萬(wàn)元 委托加工業(yè)務(wù) =+107%= 萬(wàn)元 銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)＝ 187%= 萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng) 稅額合計(jì) = 萬(wàn)元 ② 出口不予免抵退稅額 =500(17%15%)=10 萬(wàn)元 ③ 應(yīng)納稅額 =30017%()= 萬(wàn)元 ④ 出口貨物 “免抵退稅額 ”=50015%=75萬(wàn)元 ⑤ 應(yīng)退稅額 =75 萬(wàn)元 留抵下月抵扣稅額 == 萬(wàn)元 (2)12 月份： ① 免稅進(jìn)口料件組成價(jià) =(300+50)(1+20%)=420 萬(wàn)元 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =420(17%15%)= 萬(wàn)元 ③ 免抵退稅 不得免征和抵扣稅額 =600(17%15%)= 萬(wàn) ④ 應(yīng)納稅額 =800/(1+17%)17%()= 萬(wàn)元 ⑤ 免抵退稅額抵減額 =42015%=63 萬(wàn)元 ⑥ 出口貨物免抵退稅額 =60015%63=27 萬(wàn)元 ⑦ 應(yīng)退稅額 = 萬(wàn)元 ⑧ 當(dāng)期免抵稅額 == 萬(wàn)元 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 6 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給 予退（免）稅外，其他企業(yè)委托出口的貨物，一律不予退（免）稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自的銷(xiāo)售額，分別按照各自適用的稅率計(jì)稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因而也就不存在專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的問(wèn)題。 “三稅 ”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅按（ ）所在地適用稅率。 425 元。 后的余額 ，不繳納城建稅 ，在經(jīng)營(yíng)地繳納 “三稅 ”的，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在（ ）繳納。 （ ）。 ，其適用稅率為 5% ，在經(jīng)營(yíng)地繳納 “三稅 ”的，就按經(jīng)營(yíng)地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 “三稅 ”的單位，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按代征代扣方所在地的適用稅率。 、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加 、消費(fèi)稅的， 同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加 20xx 年度為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供后勤服務(wù)所得的收入，暫免征收教育費(fèi)附加 、消費(fèi) 稅和營(yíng)業(yè)稅的，其教育費(fèi)附加同時(shí)減免。 ，與納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限各不相同，是不一致的。 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和被處以罰款的，依照城市維護(hù)建設(shè)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 四、計(jì)算題。（ 1－ 5%） 5 ％＝ 10（萬(wàn)元） （ 2）進(jìn)口行為應(yīng)納增值稅＝（ 100＋ 90） 247。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納 “三稅 ”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 答案解析 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反 “三稅 ”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 答案解析 】 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 目前對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、不征收城建 稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 6 章 一、單項(xiàng)選擇題。 8 ，適用的稅率為（ ）。 個(gè)月 個(gè)月 年 年 、相同或類(lèi)似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售的價(jià)格為基礎(chǔ)估 定完稅價(jià)格的方法是（ ）。 % % % % ，其到岸價(jià)格為 100 萬(wàn)元人民幣，從入境地到該廠(chǎng)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)為 3000 元人民幣，海關(guān)審查確定儀器租賃費(fèi)為 4 萬(wàn)美元（ 1 美元 = 元人民幣），進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。 年 年 年 年 二、多項(xiàng)選 擇題。 則的法令 （ ）。 ，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 ，一次交清稅款的，按交稅之日實(shí)施的稅率征稅 （ ）。 包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。 ，遭受損壞 ，因不可抗力遭受損壞或者損失 、損壞或者腐爛 ，經(jīng)證明不是保管不慎造成的 《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定，有下列情 9 形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定買(mǎi)賣(mài)雙方的特殊關(guān)系（ ） 、控制或持有對(duì)方 5%或以上公開(kāi)發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份 三、判斷題。 。 、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。 ，展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。 指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國(guó)家的所有商品，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減半征收。 ，原進(jìn)口到岸價(jià)格為人民幣 450 萬(wàn)元，管理年限為 5 年。另支付運(yùn)費(fèi) 180 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 90 萬(wàn)元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）應(yīng)繳納的關(guān)稅： ① 關(guān)稅完稅價(jià)格＝ 9000－ 60－ 50＋ 180＋ 90＝ 9160（萬(wàn)元） ② 關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅稅率＝ 9160100％＝ 9160（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金： 滯納金＝應(yīng)繳關(guān)稅稅款 ‰ 滯納天數(shù)＝ 9160‰ （ 20－ 15）＝ （萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： ① 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅）／（ 1－消費(fèi)稅稅率） ＝（ 9160＋ 9160）／（ 1－ 5％）＝ （萬(wàn)元） ② 消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率＝ 5％＝ （萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)繳納的增值稅： ① 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ＝ 9160＋ 9160＋ ＝ （萬(wàn)元） ② 增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅率＝ 17％＝ （萬(wàn)元） 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 關(guān)稅減免是貫徹國(guó)家關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要措施，除法定減免外，特定減免和臨時(shí)減免由國(guó)務(wù)院決定。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 參見(jiàn)教材 146 頁(yè)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 以?xún)x器租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。 【 您的答案 】 【 正 確答案 】 A,B,C,D 【 答案解析 】 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人為關(guān)稅納稅義務(wù)人。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 答案解析 】 對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用特惠稅率