【正文】 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299374】 【正確答案】： D 【答案解析】：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑 編號(hào) 10299372】 【正確答案】： C 【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299318】 【正確答案】： C 【答案解析】：增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝ 102020247。 （ 8）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。 （ 4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。購買該設(shè)備時(shí)取得的普通發(fā)票注明的金額為 20 萬元，本月賬面凈值為 19 萬元。 （ 6）將成本為 20 萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì) 5 萬元。 （ 3）將紅木工藝筷子 4000 套按 100 元 /套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的 25 日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。 (3) 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn) 煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。 其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%,煙絲關(guān)稅稅率 10%。 (4)以成本為 350 萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。 1下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（ ）。 ，合同約定 5 月 10 日收取價(jià)款的 80%， 5 月 10 日按規(guī)定發(fā)出全部貨物， 10 日應(yīng)確認(rèn)全部 收入 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，采取預(yù)收貨款結(jié)算， 5 月收到預(yù)收貨款 100 萬元， 6 月發(fā)出游艇，5 月應(yīng)確認(rèn)收入 下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中正確的有（ ）。 ，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi) ，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi) 稅的有 ()。已知糧食白酒的成本利潤率 10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為（ ）。 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）。（消費(fèi)稅稅率 5％。 11 月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ）。 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部， 2020 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計(jì)價(jià) 60 萬元。（ 1－ 9％） 17％－ [102＋ 207％＋ ＋ 27％－（ 35－ ） 17％－ 247。 ⑦ 對(duì) 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照成本價(jià)格 50 萬計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。 簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算出來的增值稅直接計(jì)入未交增值稅，不計(jì)入銷項(xiàng)稅，不能抵應(yīng)納稅額，應(yīng)單獨(dú)繳納。20200+18000247。 【該題針對(duì) “小規(guī)模納稅 人的認(rèn)定及管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299109】 1 【正確答案】： ABD 【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅 .。 【該題針對(duì) “不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299137】 【正確答案】： AD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可 享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng) C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng) D，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。 【該題針對(duì) “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299160】 【正確答案】 ： BCD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 【該題針對(duì) “增值稅專用發(fā)票的使用管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299265】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】：選項(xiàng) B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng) D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 應(yīng)納增值稅＝（ 40+2） 247。（ 1+17%） 17%（ ）＝ (萬元 )。 【該題針對(duì) “增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299175】 【正確答案】： B 【答案解析】：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月 無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì) 247。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元）。 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（ 11－ 1） 13%＋（ 20－ 1－ 1） 7%＝ （萬元） 【該題針對(duì) “免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299135】 【正確答案】： B 【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅 =（ 18000+2020+234001000） 247。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】：選項(xiàng) A，印刷企業(yè)接受出版 單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；選項(xiàng) B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅；選項(xiàng) D，銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額 500020200 元。 （ 7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬元并取得普通發(fā)票。 （ 3）將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià) 10 萬元出售，共計(jì)取得收入 50 萬元， C 型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 納稅人 ，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 ，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 1一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列 ( )貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅。 某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 ，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款 1當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 1某商場(chǎng)（一般納稅人） 2020 年 10 月購進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 20 萬元，稅額 萬元，已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 證并申報(bào)抵扣。上期末留抵稅款 22 萬元。 下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。 某服裝加工廠， 2020 年?duì)I業(yè)額 80 萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（ ）。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。 【該題針對(duì) “稅法的分類 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10298971】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 【該題針對(duì) “稅法的構(gòu)成要素 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行 考核】 【答疑編號(hào) 10298982】 【正確答案】： ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則屬于稅收行政法規(guī)。在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)中的重要性決定的。 【該題針對(duì) “稅收立法權(quán) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10299028】 【正確答案】： C 【答案解析】：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基 本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。 【該題針對(duì) “稅法的構(gòu)成要素 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10298975】 【正確答案】： A 【答案解析】：稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù) 共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。其中，對(duì)本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對(duì)外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。選項(xiàng) A稅收是國家了取得財(cái)政收入的一種形式，但并非唯一形式；選項(xiàng) B 國家征稅憑借的是政治權(quán)利并非經(jīng)濟(jì)權(quán)利；選項(xiàng) C 強(qiáng)制性是國家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國家取得稅收收入的根本前提，并非無償性。 下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有 ( )。 下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有（ ）。 下列不屬于全國人大及其常委會(huì)正式立法的稅種是（ ）。 下列說法不正確的是（ ）。第一章 稅法總論 一、單項(xiàng)選擇題 下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（ ）。 下列說法不正確的是（ ）。 A.《納稅擔(dān)保試行辦法》 B.《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 C.《消費(fèi)稅暫行條例》 D.《個(gè)人所得稅法》 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（ ）。 ，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的 ，而財(cái)政收入是維持國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) ，有稅必有法，無法不成 稅 下列屬于特定目的稅類的稅種是（ ）。 A.《中華人民共和國城市維護(hù) 建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章 B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī) C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律 D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收法律 下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收權(quán)利的有 ()。 ，程序法從舊 答案部分 一、單 項(xiàng)選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】：無償性是核心，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。在這種情況下，一國對(duì)本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。 【該題針對(duì) “稅法的分類 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10298972】 【正確答案】： D 【答案解析】：按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國人大及其常委會(huì)正式立法的稅種。 【該題針對(duì) “稅法的概念 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10298935】 【正確答案】： ABCD