【正文】 萬元 萬元 萬元 萬元 下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。 某運(yùn)輸公司取得 客運(yùn)收入 10 萬元；取得貨運(yùn)收入 20 萬元，其中按協(xié)議支付給其他聯(lián)營運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 5 萬元，該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為（ ）萬元。(130%)=550(萬元 ) 進(jìn)口煙絲繳納的增值稅 =55017%=(萬元 ) 進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅 =55030%=165(萬元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝ 35++165＝ (萬元 ) （ 3）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。 【該題針對 “消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299449】 【正確答案】： ACD 【答案解析】：納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品不適用最高銷售價(jià)格計(jì)稅。 (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 【該題針對 “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299382】 【正確答案】： ABD 【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (關(guān)稅的完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅 )247。 【該題針對 “消費(fèi)稅的計(jì)算（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299421】 【正確答案】： C 【答案解析】：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道 5%的從價(jià)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =（ 1001000+801100+301100） 5%=11050（元）。 （ 7）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （ 8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額 21 萬元。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的 3000 套的不含稅貨款 30 萬元。 (2) 當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。 (2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 400 萬元、增值稅 68 萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 300 萬元； (3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià) 300 萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi) 12 萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 38 萬元。 銀首飾 10 件，收取價(jià)款 25 萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，合同規(guī)定收款日為 5 月份，實(shí)際收到貨款為 6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 5 月份 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法正確的有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有 ()。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。 萬元 萬元 萬元 萬元 某木制品公司 2020 年 11 月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率 5%） 100 箱，銷售價(jià)為 1000 元 /箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板 80 箱，銷售價(jià)為 1100 元 /箱；當(dāng)月，還將 30 箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 （ 2） 2020 年 2 月應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 45017％＋ 102＋ 510（ 1＋ 8％） 247。 ② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50 輛，銷售折扣不能沖減銷 售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 19000247。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因此選項(xiàng) B 是正確的。所以，應(yīng)以未 扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。本題中，應(yīng)納增值稅＝ （ 1+3%）2%+（ 1+3%） 3%＝ （萬元）。國際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （ 6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬 元、進(jìn)項(xiàng)稅額 102 萬元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、還支付保險(xiǎn)費(fèi)用 5萬元、裝卸費(fèi)用 3 萬元。 （ 9）月底處置 2020 年購置的小汽車一輛，原價(jià) 10 萬元，已提折舊 4 萬元，處置價(jià)為4 萬元。 ，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增 值稅 ，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 ，不征收增值稅 可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 1下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是 ( )。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 150萬元。 某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人， 2020 年 1 月份 銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價(jià)款 萬元，已知該設(shè)備 2020 年 1 月購入時(shí)的不含稅價(jià)款為 9 萬元，已計(jì)提折舊 萬元 ,另銷售自己使用過的物品 ,取得價(jià)款 萬元。 ，自行購買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅 的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅 ，增值稅起 征點(diǎn)為月銷售額 500010000 元 某批發(fā)企業(yè) 2020 年 12 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)方便面 (庫存賬面成本為 117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少 50000 元（包括運(yùn)費(fèi)成本 520）；丟失當(dāng)年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本 100000元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 17000 元）。 【該題針對 “稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10298940】 【正確答案】： CD 【答案解析】：選項(xiàng) A、 B 屬于資源稅。香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種。在這種情況下，一國對本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。 A.《中華人民共和國城市維護(hù) 建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章 B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī) C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律 D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律 下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收權(quán)利的有 ()。 A.《納稅擔(dān)保試行辦法》 B.《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 C.《消費(fèi)稅暫行條例》 D.《個人所得稅法》 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（ ）。第一章 稅法總論 一、單項(xiàng)選擇題 下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（ ）。 下列不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種是（ ）。 下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有 ( )。其中，對本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。 【該題針對 “稅收立法權(quán) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299028】 【正確答案】： C 【答案解析】：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基 本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。 【該題針對 “稅法的分類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10298971】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 【該題針對 “稅法的構(gòu)成要素 ”知識點(diǎn)進(jìn)行 考核】 【答疑編號 10298982】 【正確答案】： ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則屬于稅收行政法規(guī)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（ ）。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。上期末留抵稅款 22 萬元。 ，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 ，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款 1當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。 某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。 （期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 （ 7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬元并取得普通發(fā)票。 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（ 11－ 1） 13%＋（ 20－ 1－ 1） 7%＝ （萬元） 【該題針對 “免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299135】 【正確答案】： B 【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅 =（ 18000+2020+234001000） 247。 【該題針對 “增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299175】 【正確答案】： B 【答案解析】：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月 無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì) 247。 應(yīng)納增值稅＝（ 40+2） 247。 【該題針對 “增值稅專用發(fā)票的使用管理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299265】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】：選項(xiàng) B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng) D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 【該題針對 “不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299137】 【正確答案】： AD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可 享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng) C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng) D，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。20200+18000247。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照成本價(jià)格 50 萬計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。（ 1－ 9％） 17％－ [102＋ 207％＋ ＋ 27％－（ 35－ ） 17％－ 247。 11 月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ）。 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）。 ，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi) ，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi) 稅的有 ()。 ，合同約定 5 月 10 日收取價(jià)款的 80%， 5 月 10 日按規(guī)定發(fā)出全部貨物， 10 日應(yīng)確認(rèn)全部 收入 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，采取預(yù)收貨款結(jié)算， 5 月收到預(yù)收貨款 100 萬元， 6 月發(fā)出游艇，5 月應(yīng)確認(rèn)收入 下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。 (4)以成本為 350 萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。 (3) 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn) 煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。 （ 3）將紅木工藝筷子 4000 套按 100 元 /套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的 25 日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。購買該設(shè)備時(shí)取得的普通發(fā)票注明的金額為 20 萬元，本月賬面凈值為 19 萬元。 （ 8）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。 【該題針對 “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑 編號 10299372】 【正確答案】： C 【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定