【正文】 （ 2）個人之間互換自有居住 用房，免土地增值稅。 ：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅 額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 （ 6）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。 包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。 【提示】預(yù)售的時候，企業(yè)會計不確認(rèn)收入，相關(guān)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、預(yù)繳的土地增值稅不計入 營業(yè)稅金及附加，但稅法在所得稅前可以扣除，需要做納稅調(diào)減；等到預(yù)收賬款轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入時，相關(guān)的稅費(fèi)確認(rèn)營業(yè)稅金及附加，因為已經(jīng)在預(yù)售的時候，扣除了這部分稅費(fèi)，做了納稅調(diào)減，現(xiàn)在不能重復(fù)扣除，需要做納稅調(diào)增。 “ 每年 ” ：按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12個月計一年；未滿 12個月但超過 6個月的，可以視同為一年。 （二）契稅 取得土地使用權(quán)時繳納契稅；銷售住房時，由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。 ：順序、組價 組成計稅價格的確定 征稅方式 消費(fèi)稅 增值稅 成本利潤率 從價定率 （成本 +利潤） 247。 稅務(wù)處理：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅，否則納營 業(yè)稅；注意建筑業(yè)的混合銷售行為。 （四）代為編制會計報表 （五）代理納稅申報 （六）代理納稅審查 【例題】（單選題）下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（ ）。 。 本章內(nèi)容：共 4節(jié) 第一節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理 第二節(jié) 商品和勞務(wù)稅納稅申報代理 第三節(jié) 所得稅納稅申報代理 第四節(jié) 稅務(wù)籌劃 本章 2020年教材修訂中刪除了部分內(nèi)容。 二、稅務(wù)行政訴訟的原則 ** （一）人民法院特定主管原則 —— 人民法院只能受理因具體行政行為引起的稅務(wù)行政爭議案 （二）合法性審查原則 —— 人民法院不直接判決變更 （三）不適用調(diào)解原則 （四）起訴不停止執(zhí)行原則 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則 （六）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t 三、稅務(wù)行政訴訟的管轄 ** 四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 ** 【例題】（ 2020多選題）納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍 有（ ）。 （二十五）申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理： （ 1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定 由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí) 行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 （ 2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定 由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 【例題】（單選題）稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（ ）內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人。 ，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。 。 【例題】（單選題）對應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服 再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（ ）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。 告知受送達(dá)人的 自 公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算 告知申請人，事后補(bǔ)充告知的 自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日 起計算 體行政行為的 自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算 ，依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的 視為該申請人不知道該具體行政行為 定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的 （ 1）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算 （ 2）沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計算 （八）、（九）稅務(wù)行政復(fù)議申請的提交 申請人可以書面申請行政復(fù)議，也可以口頭申請行政復(fù)議 （十二）申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān) 申請行政復(fù)議， 復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。 【例題】（多選題）下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，不正確的有（ ）。 二、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員 * 三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 （和 “ 六、稅務(wù)行政復(fù)議申請 ” 結(jié)合起來學(xué)習(xí)區(qū)分哪些屬于選擇復(fù)議，哪些屬于必經(jīng)復(fù)議） ** 選擇復(fù)議 必經(jīng)復(fù)議 、行政審批行為 包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。 【例題】 1.（ 2020年原制度單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【例題】（ 2020年原制度多選）下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（ ） 止出口退稅權(quán) [答疑編號 3942150102] 『正確答案』 ACD 三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄 ** 稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 2020年本章教材基本無變化 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為， 尚未構(gòu)成犯罪 ，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。 非經(jīng)營活動的違法行為 設(shè)定罰款 ≤1000 元 經(jīng)營活動的違法行為 有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤ 違法所得的 3倍，且 ≤30000 元 沒有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤10000 元 省級及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過規(guī)范性文件對稅務(wù)行政處罰做出具體規(guī)定，是執(zhí)法 行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。 除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的不公開聽證的以外，對于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。 3.（ 2020年單選題）某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 8000元的罰款。 對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 （二）申請人申請行政復(fù)議的， 必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起 60日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請。 （四）行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起 5日內(nèi)書面通知申請人補(bǔ)正。 （十九）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止： ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的； ，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。 （二十）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的， 行政復(fù)議終止： 撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 ，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的 、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的 ，而其他案件尚未審結(jié)的 [答疑編號 3942150204] 『正確答案』 BCD （二十三）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 60日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定。 申請人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。 可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。 、損益表、現(xiàn)金流量表 、應(yīng)稅所得表、損益表 、留存利潤表、現(xiàn)金流量表 、應(yīng)稅所得表、留存利潤表 [答疑編號 3942160101] 『正確答案』 D （ 2）代建個體工商戶財務(wù)制度 （二）代理記賬 對各種賬簿、憑證、表格 必須保存 10年以上 ，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗和批準(zhǔn)。 （提示：消費(fèi)稅稅率為 30%） [答疑編號 3942160103] 『答案解析』 （ 1）自行生產(chǎn) 自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅＝ 26030% ＝ 78（萬元） 自行生產(chǎn)方式下的利潤＝ 2601005078＝ 32（萬元） （ 2）委托加工 委托加工的消費(fèi)稅＝（ 100+50） 247。 總天數(shù)） 其他單位 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 增值稅 貨物的銷售額 ——計算銷項稅額，可以抵扣進(jìn)項稅額 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 營業(yè)稅 租金收入 融資性售后回租 承租方出售資產(chǎn)的行為 不征增值稅和營業(yè)稅 承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入； 承租方計提折舊：仍按出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊； 承租人支付的屬于融資利息的部分，作為財務(wù)費(fèi)用在 稅前扣除 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為 營業(yè)稅 本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費(fèi)用 實際成本） （本期天數(shù)247。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 材料成本：不含增值稅的材料成本； 加工費(fèi)：包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。 （六）土地增值稅 （ 1）企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售。 ③ 房地產(chǎn)開