【正文】 但最長不得超過 2年。 經(jīng)行政復(fù)議 機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。 注意行政復(fù)議中止與終止的區(qū)別。 。 九、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定 ** （一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理行政復(fù)議之日起 7日內(nèi) ，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。 【例題】（多選題）下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（ ）。 、控股關(guān)系的法人或其他組織 [答疑編號(hào) 3942150109] 『正確答案』 D （二）被申請(qǐng)人：作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 情形 被申請(qǐng)人 主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān) 委托稅務(wù)機(jī)關(guān) 、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人 稅務(wù)機(jī)關(guān) ，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的 批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān) 、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān) 被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。 【例題】（多選題）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（ ）行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 2.（ 2020年單選題）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3942150103] 『正確答案』 B 四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序 ** 適用條件 、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為； ，僅適用于 對(duì)公民處以 50元以下和對(duì)法人或其他組織處以 1000元以下罰款的違法案件。 除限制人身自由以外 的稅務(wù)行政處罰。 三、納稅質(zhì)押 納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 （二）不得抵押的財(cái)產(chǎn)（容易出多選題） ，上述抵押范圍規(guī)定的除外。 履行保證責(zé)任的期限為 15日。 （二）納稅擔(dān)保范圍 —— 包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。 四、納稅評(píng)估的處理結(jié)果 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理： 。 5000元以下 10000元以下 50000元以下 [答疑編號(hào) 3942140302] 『正確答案』 B 2.（ 2020年單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 【例題】 1.（單選題）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。 ，防止稅款流失 （ 1）欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 ：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000元以下的其他生活用品，不采 取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 （ 1）依法可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （ 6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 （四）減免稅收制度 ，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 備案制度：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi) ，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ，應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢 ，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 ，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記 ，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 [答疑編號(hào) 3942140107] 『正確答案』 ABC （六）非正常戶處理 納稅人被列入非正常戶超過 3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按規(guī)定執(zhí)行。 人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。 （ 5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 [答疑編號(hào) 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務(wù)機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查 局 人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù) 注意義務(wù)的第（ 10）項(xiàng)內(nèi)容：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： ① 夫妻關(guān)系； ② 直系血親關(guān)系； ③ 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系； ④ 近姻親關(guān)系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) （三）地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所 ③ 個(gè)體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。甲廠投資主體變化后，有關(guān) 各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ）。 【例題】（單選題）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）。 【例題】（ 2020年多選題）下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（ ） 。 、憑證的保管 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存 10年 。 除上述方式外，實(shí)行 定期定額 繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行 簡易申報(bào)、簡并征期 等申報(bào)納稅方式。 、沒收非法所得。 （二）延期繳納稅款制度 ：（ 1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；（ 2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自 發(fā)生變化之日起 l5日內(nèi) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。 【例題】（ 2020年多選題）下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。 【例題】（單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ ）。 （ 2）建立改制納稅人欠稅的清繳制度 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。 [答疑編號(hào) 3942140209] 『正確答案』 A 2.（ 2020年單選題）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。 ，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀 損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。 注意稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（容易出多選題） 、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān) 追究過法律責(zé)任未滿 2年的。 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保： 、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的 納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 二、納稅抵押 （一）可以抵押的財(cái)產(chǎn)（容易出多選題） 。 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施 —— 不得抵押；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會(huì)團(tuán)體， 可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn) 為其 應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。 四、法律責(zé)任 、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以 10000元以下的罰款。 。 五、稅務(wù)行政處罰的一般程序 ** 適用一般程序的案件：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件 （一）調(diào)查與審查 （二）聽證 聽證的范 圍是對(duì)公民作出 2020元以上或者對(duì)法人或其他組織作出 10000元以上罰款的案件。 1萬元以上罰款的案件 1 000元以上罰款的案件 [答疑編號(hào) 3942150105] 『正確答案』 A 『答案解析』稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出 2 000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出 1萬元以上罰款的案件。 稅款滯納金 ，查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款 [答疑編號(hào) 3942150107] 『正確答案』 BCD 四、稅務(wù)行政復(fù)議管 轄 ** 被申請(qǐng)人 復(fù)議機(jī)關(guān) 的 向其上一級(jí)國稅局申請(qǐng)行政復(fù)議 的 可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 服的 向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 。 六、稅務(wù)行政復(fù) 議申請(qǐng) ** （一）申請(qǐng)期限 申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān) 作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 ，未被受理 ，且受理 [答疑編號(hào) 3942150202] 『正確答案』 ACD （二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在 5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。