【正文】 ， 轉(zhuǎn)載請注明出自 sage. 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 第一節(jié) 稅務(wù)咨詢 ................................................................................................... 241 第二節(jié) 稅務(wù)籌劃 ................................................................................................... 242 第三節(jié) 稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制 ............................................................... 244 前 言 注冊會計師考試制度改革方案 在 2020 年開始啟動， 將注冊會計師考試劃分為兩個階段。 一、 教材基本內(nèi)容概述 2020年新版注冊會計師稅法教材是一本帶有“全面”、“理性”特色的涉稅知識大全性質(zhì)的教科書，教材收錄了稅收原理、國際稅收關(guān)系、稅務(wù)代理實務(wù)的基本知識，也收錄了截止到 2020年初發(fā)布實施的各稅種的主要規(guī)定。即：客觀題章章有題，在命題上重廣度、重專業(yè) ；主觀題考點交錯，體現(xiàn)綜合性但難度不高。 （三）考試前務(wù)必多做習(xí)題，通過練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，加深理解和掌握。 其特征 表現(xiàn) 為 三個方面 ： （ 1）無償性 ； （ 2）強制性 ； （ 3）固定性 。單選題 】 以下關(guān)于對稅收概念的相關(guān)理解不正確的是 （ ） 。 稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 權(quán)利主體 一方是代表國家行使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān) 雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對等 另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人（按照屬地兼 屬人的原則確定） 權(quán)利客體 即征稅對象 法律關(guān)系內(nèi)容 是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 由稅收法 律事實來決定 稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的，對權(quán)利享有者的保護(hù)就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約 【例題（ ） （ 1995 年） [答案 ] 【 例題 各章開篇均有立法目的，可作一般了解。 納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。 稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。不同稅目往往對應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。稅率體現(xiàn)征稅的深度。多選題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有 （ ） 。 第二種方法是按照教材個人所得稅一章規(guī)定的簡易計算法： 1400 10%25（速算 扣除數(shù)） =115（元）。 指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與 滯納金計算的關(guān)系。 9．減稅免稅。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。 后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。 ，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。稅法屬于國家法律體系中一個重要的 部門法。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。 六、 稅法的作用（了解） （一）稅法是國家組織財政收入的法律保障 （二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 （三）稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用 （四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 （五）稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保 證 【 例題 。 【解釋】具體歸納解釋如下表： 法律法規(guī)分類 立法機關(guān) 說明 稅收法律 全國人大及常委會制定的稅收法律 除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。 地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。 【 解 釋】 ，如《企 業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及 1993年 12月全 國人大常委會通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。單選題】 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于 （ ） 。 （ ） （ 2020 年） [答案 ]√ 九 、 稅收立法程序 三個階段。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。 【解釋 2】程序法從新原則實際體現(xiàn)的是：新法溯及以往，新法實施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行。 （ 1）由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。判斷題】中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的。 第一次， 1950 年，新中國成立之初，建立新稅制。 第五次， 1994 年，主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度。 我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法， 我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序。 5．省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下開征全國性稅種以外的地方稅種的稅 收立法權(quán)。 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府， 不能層14 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 層下放 。（ 2020 年） A、稅權(quán)的劃分 B、事權(quán)的劃分 C、財權(quán)的劃分 D、收入的劃分 [答案 ]A 【例題 16 四、 稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置（熟悉） 現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（ 正部級 ），省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。 【例題 17 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 15 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 sage. 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 2．地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅 、契稅。 （ 4） 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企 業(yè)所得稅相同。 （ 7） 印花稅：證券交易印花稅收入的 94％歸中央政府，其余 6％和其他印花稅收入歸地方政府。 作為歷年考試的重點，本章可出各種題型，尤其是計算、綜合題型，既可能單獨出題，也可能與其他稅種混合出題，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對此特別重視。 3．從一項貨物來看 —— 最后的銷售總值，應(yīng)等于該商品從生產(chǎn)到流通的各個環(huán)節(jié)的增值額之和 ,即：商品最后銷售價格 = 各環(huán)節(jié)增值額之和 4．從國民收入分配角度看 —— 增值額 V+M在我國相當(dāng)于 凈產(chǎn)值 ，包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的收入。 增值稅類型。單選題】 從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指 （ ） 。 （一） 增值額 不同角度對增值額的理解 1．從理論上講 —— 增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 新創(chuàng)造 的那部分價值 ， 即貨物或勞務(wù)價值中 V+M部分 ， 在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。比較明顯的考點包括：稅收三性；稅收法律關(guān)系；稅法的構(gòu)成要素；稅法的分類；稅法的地位及與 其他法律的關(guān)系；稅收立法機關(guān)與稅法制定；我國現(xiàn)行稅法體系；稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍劃分。其余部分歸地方政府。 （ 2） 營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 [答案 ]C [解析 ]選項 A、 D 歸國稅局系統(tǒng)征收管理，選項 B 由海關(guān)征收管理。 1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車 輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅 （ 開征 之前為對證券交易征收的印花稅 ） ，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。 （ ） （ 2020 年） [答案 ] [解析 ]地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。 【例題 15 6．經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī) 定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。 3．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。 具體地說，我國稅收立法權(quán)劃分的層次是這樣的： 1．全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全 國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會 （ 簡稱全國人大 ）及其常務(wù)委員會 （ 簡稱常委會 ） 。其中，中央稅是指維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類 。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。 第三次， 1973 年，主要內(nèi)容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。 （二）我國稅收制度的沿革（了解） 經(jīng)歷了 5 次重大的稅制改革。 【解釋】稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。這些稅收法律、法規(guī)組12 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 成了我國的稅收實體法體系。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握： ； ； ； 、程序法從新。多選題】 稅收立法程序通常包括的階段有 （ ） 。（ 2020 年） [答案 ]ABD 【例題 教材表明的授權(quán)立法包括 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 11 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 sage. 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 1984 年人大授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例；也包括 1985 年人大授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟(jì)改革或者對外開放方面制定暫行的規(guī)定和條例。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為 待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。 。 A． 40 多個 B． 60 多個 10 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ C． 80 多個 D． 100 多個 [答案 ]C 第二節(jié) 我國稅收的立法原則 七、 我國稅收的立法原則 5 個原則 1．