注冊會計師考試稅法輔導(dǎo)資料15-全文預(yù)覽
【正文】 ）? 企業(yè)改制中有關(guān)印花稅的規(guī)定（新增內(nèi)容）（1）改制新成立的企業(yè)記載資金的帳簿原已貼花的可不再貼花。? 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。? 其他。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。P221 ? 對于只載有數(shù)量，未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證，需先計算出計稅金額（國家牌價或市場價格）再計稅；計稅金額為外幣的，要先折算成人民幣再計稅貼花。 ‰= (萬元)②借款合同為:2000 180。? 特別強調(diào)的是：凡持有應(yīng)稅憑證的各方，都要依法計算并繳納印花稅，而不能將印花稅稅額在持證各方之間分?jǐn)?。計稅金額為承包金額，不得剔除任何費用；‰，計稅公式為：? 應(yīng)納稅額＝承包總金額‰? 應(yīng)注意的是，施工單位若將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，也必須繳納印花稅，按所載金額另行貼花。計稅金額為加工或承攬收入的金額。舉例如下：? 例:A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價值300000元的鋼材，B公司向A公司提供價值400000元的水泥，貨物價差由A公司付款補足。采用這種定額稅率，每件應(yīng)稅憑證繳納固定數(shù)額（5元）的稅款。第二類：（稅目11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；第三類：（稅目12）營業(yè)賬簿；第四類：（稅目13）權(quán)利許可證照；第五類：財政部確定征稅的其他憑證（無具體稅目）。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。? 立據(jù)人。? “單位和個人”，包括一切內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機關(guān)、部隊）和事業(yè)單位，中、外籍個人。? 本章的內(nèi)容包括：印花稅的納稅義務(wù)人、稅目、稅率、如何計算應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、納稅辦法、對違反稅法規(guī)定行為的處罰。第十二章 印花稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2001年1分4分5分2002年1分2分1分1分5分2003年1分1分2分 本章變化內(nèi)容：第四節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容中新增了企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定。每次考試命題小題目較多，考生應(yīng)當(dāng)熟悉掌握。? 難點部分是：計算應(yīng)納稅額中的一些特殊規(guī)定 ? 一、納稅人P215216? 在中華人民共和國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。
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