【正文】 答案解析』本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。單選題】（2009年）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。　?。ǘ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納　　，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。煙絲的成本利潤率為5%。10000＝（萬元）　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理　?。ㄒ唬┦裁词俏屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。＋600＋247?！　已知：雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%?！　　旧a(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅例題】　　某卷煙廠2009年10月業(yè)務(wù)如下：　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200大箱?！赫_答案』　?、賾?yīng)納消費(fèi)稅：　　從量征收的消費(fèi)稅＝2000＝1000（元）　　從價征收的消費(fèi)稅＝[122000（1＋10%）+1000]247。（1比例稅率）　　【例題計算題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。（1消費(fèi)稅稅率）　?。?000（1＋5%）247。（1消費(fèi)稅稅率）　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計稅價格消費(fèi)稅稅率　　應(yīng)納增值稅（銷項稅額）＝組成計稅價格17%　　組價公式中的成本利潤率有幾種適用情況：　　（1）對從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：　　【例34】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%?！捍鸢附馕觥弧　′N項稅＝（50200＋1250200）17%247?！　　纠}5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品，2輛移送加工豪華小轎車。多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（?。?。　　【例題（題中的價格均為不含稅價格）　　　　　　　　　　　?。ㄎ澹母哌m用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：　　，未分別核算各自銷售額；　　（即使分別核算也從高稅率）?！　　纠}計算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%）。核定價格是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格?！赫_答案』ACD『答案解析』銷售數(shù)量的具體規(guī)定為（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！　?，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。20%＝53400（元）　　啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150220＝33000（元）　　該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝53400＋33000＝86400（元）。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額220元/噸）。 　　【例題　?。?）包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金?！赫_答案』B『答案解析』（250800＋30000）247?！　　纠}　　全部價款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同?！　　　　　　　　　　　。洪L度大于8米小于90米。　　：包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。　　、焰火：　　不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。計算題】某市一娛樂公司2008年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：　?。?）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；　　『正確答案』ABCD　?。壕瓢Z食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒?！　。?）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅?！　〉谒墓?jié)　稅目與稅率 　　一、稅目　　消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是（　）。計稅依據(jù)　　批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅稅額計算　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）5%　　關(guān)注的問題：　?。?）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。17%＋247?！　]有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅（含翻新改制）銷售金銀首飾按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅　　【例題『正確答案』ABC第三節(jié)　征稅范圍　　　四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納?！〉诙?jié)　納稅義務(wù)人　　在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人?！赫_答案』ACD　　　　三、消費(fèi)稅的作用　　（一）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)　?。ǘ┫拗葡M(fèi)規(guī)模，引導(dǎo)消費(fèi)方向　?。ㄈ┘皶r、足額地保證財政收入　?。ㄋ模┰谝欢ǔ潭染徑饬松鐣峙洳还　　　∷摹⑾M(fèi)稅與增值稅的關(guān)系　　消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別：　?。骸　。涸鲋刀愂莾r外稅，消費(fèi)稅是價內(nèi)稅。它選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅?！艨记榉治觥　”菊率恰抖惙ā房荚嚨谋容^重要的稅種之一?！　　　　舯菊聝?nèi)容：8節(jié)　　第一節(jié)　消費(fèi)稅基本原理　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人　　第三節(jié)　征稅范圍　　第四節(jié)　稅目與稅率★　　第五節(jié)　計稅依據(jù)★　　第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計算★★　　第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅★　　第八節(jié)　征收管理　　　　◆新《消費(fèi)稅暫行條例》主要的修訂：　　　　、雪茄煙的消費(fèi)稅稅率　　　　第一節(jié)　消費(fèi)稅基本原理 　　一、消費(fèi)稅概念　　我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅?！　　　　　　　　　　　∠M(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系：　?。弧　?，征收消費(fèi)稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據(jù)是一致的?！　。ń疸y首飾除外）的單位　　　　　　　?。?＋17%）計稅依據(jù)具體規(guī)定按銷售額全額征收消費(fèi)稅無論包裝是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅?！　∮嬎悖阂疑虉隽闶劢疸y首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（不考慮進(jìn)項稅）。5%＝（萬元）　　應(yīng)納增值稅＝（－）247?！　。?）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅?！　　纠}外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅?！　　　〔环舷率鰲l件的回購卷煙，則征收消費(fèi)稅：　?。?）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅?！　　　　　　　　　　　　纠}　　餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：6005%＝30（萬元）　　。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。　　不包括：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎?！　。鹤畲笤O(shè)計車速不超過50Km／h，發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅?！　。焊邫n手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項中屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（　）。應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元200951前200951后45%（