注冊會計師考試稅法輔導(dǎo)資料18-全文預(yù)覽
【正文】 數(shù)]12? 個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn) P379? 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對獎金不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額，并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，該獎金原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額。? ②實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后期扣除）? ③、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：800元或20%? ④、公式：（注意：順序不要搞反了）? 每次收入不超過4000元的：? 應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費用（800為限）－800（費用額）? 每次收入超過4000元的：? 應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費用）（1－20％）? ⑤、適用稅率：20%。（1－稅率）? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得稅率? B、不含稅收入＞3360的? 應(yīng)稅所得＝［(不含稅收入－速算扣除數(shù)) （1－20%）］247。不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改核定征收后不得繼續(xù)彌補年度經(jīng)營虧損。(客觀題) D、投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機關(guān)核定? E、企業(yè)發(fā)生的工會、福利、教育經(jīng)費可在計稅工資的2％、14％、％標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)據(jù)實扣除，但不得計提。投資者的工資不得在稅前扣除。 ? 六、應(yīng)納稅額的計算P369－384 要求熟練掌握看懂教材中的例題。P368－369? 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。? 利息、股息、紅利所得以支付時取得的收入為一次。 ? ⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。? （2）應(yīng)繳個人所得稅為：? （15000+3000）180。20%180。（120%）180?！、趯儆谕皇马椷B續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。適用稅率速算扣除數(shù)。? 附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)。（120%）180。20%180。? 合伙企業(yè)投資者：有協(xié)議規(guī)定的，按分配比例確定應(yīng)納稅所得額；沒有約定的，按人頭平均計算。（實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率）舉例如下：? 例：某演員為一企業(yè)作電視廣告，分兩次等額取得報酬60000元，該演員共應(yīng)納個人所得稅為多少？? 解：每次取得60000元的勞務(wù)報酬收入，適用加成征收稅率，應(yīng)納稅額為：P365? [60000180。? （十）偶然所得，不扣除任何費用。（指有形財產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓）? ①、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅。? ②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個人所得稅。? 指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。? “勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別： A、非獨立個人勞動：計“工資、薪金所得” B、獨立個人勞動：計“勞務(wù)報酬所得” 如會計：專職會計，計薪金所得；兼職會計，計勞務(wù)報酬所得。? （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。? B、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月全部“工資、薪金所得”合并計稅，自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。? （9）在中國境內(nèi)以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。 ? （5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)，而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)所得來源地的確定，來源于中國境內(nèi)的所得有：P356? （1）在中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體、部隊、學(xué)校等單位或經(jīng)濟組織中任職、受雇、而取得的工資、薪金所得。? （5）財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。? （1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。P393 ? 一、個人所得稅的納稅人? 中國公民? 外籍人員? ①居民納稅人：有住所或無住所居住滿1年的個人：承擔(dān)無限納稅義務(wù)。第十六章 個人所得稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2001年1分1分2分8分12分2002年1分1分3分4分2分11分2003年1分1分1分4分7分本章變化內(nèi)容： 在第三節(jié)應(yīng)稅所得項目的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”中新增個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的相關(guān)支出的規(guī)定。? 個人所得稅與前面兩種所得稅法最大的區(qū)別在于：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。第十六章 個人所得稅法? 本章是所得稅中的一個主要稅種，也是考試命題的重點內(nèi)容。今年可能還會加重份量。? 本章難點問題是：費用的扣除有關(guān)次的規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的確定、應(yīng)納稅額計算中的一些特殊問題等。P363 新增了核定征收的內(nèi)容。P356? 所得來源地的具體判斷方法。? （4）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。 ? 所得的來源地與所得的支付地并不是同一概念，有時兩者是一致的，有時卻是不相同的。? （4）個人出租的財產(chǎn)，被承租人在中國境內(nèi)使用，而取得的財產(chǎn)租賃所得。? （8）在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得名次的獎金所得；參加中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得；購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中獎所得。 p357? ②、內(nèi)退問題：P357? A、內(nèi)退的個人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項目征個稅，不能按離退休工資對待。? C、個人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費的，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。? （四）勞務(wù)報酬所得。? ①、以圖書、報刊形式出版、發(fā)表? ②、不以圖書報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計“勞務(wù)報酬所得”（六）特許權(quán)使用費所得。? ①、不扣除費用。
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