【正文】 契稅 ? D .車輛購置稅 ? 6．我國現(xiàn)有 24個(gè)稅種 .區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（ B） ? ? 制作講解：湯代忠 ? 7．（ C）是引起稅收法律關(guān)系發(fā)生變化的決定因素。 ? ④ 資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方 ? ⑤ 城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道、銀行、保險(xiǎn)公司上繳的歸中央，其余歸地方 ? ⑥ 印花稅：證券交易 94%收入歸中央，其余 6%和其他印花稅歸地方 制作講解：湯代忠 練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題 ? 1．在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采用的是 ( A )。 P28 制作講解：湯代忠 （三）中央政府與地方政府稅收收入劃分 ? 我國的稅收收入分為 中央政府固定收入 、地方政府固定收入 和 中央政府與地方政府共享收入 。 制作講解：湯代忠 （二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀 ? 具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下： P24 ? 全國人大及其常委會 ：全國性稅種的立法 ? 經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院 ： ? ① 發(fā)布實(shí)行 “ 條例 ” 或 “ 暫行條例 ” ? ② 制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率 ? ③ 稅法解釋權(quán) ? 經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 ： ? ① 稅收條例解釋權(quán) ? ② 制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力 制作講解：湯代忠 ? 省級人大及其常委會 ? 全國性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)（包括基金和費(fèi)用） ? 經(jīng)省人大及其常委會授權(quán)，省級政府 ： ? ① 本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán) ? ② 制定地方稅法實(shí)施細(xì)則權(quán) ? ③ 調(diào)整稅目稅率權(quán) 制作講解：湯代忠 三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 ? 我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等分別承擔(dān)相應(yīng)的管理權(quán)限。 制作講解：湯代忠 二、稅收立法權(quán)的劃分 ? （一）、稅收立法權(quán)劃分的種類 ? 稅收立法權(quán) 是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件 的權(quán)力 。 ? 總結(jié)： 稅收實(shí)體法 和 稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。 ? 關(guān)稅 。 制作講解：湯代忠 第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系 ? 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 。 ? 所得稅類 。按其性質(zhì)和作用，我們可以將其大致分為七類： ? 流轉(zhuǎn)稅類 。 ? 在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。如： ? 財(cái)政部 頒發(fā)的 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ? 國家稅務(wù)總局 頒發(fā)的 《 稅務(wù)代理試行辦法 》 ? 地方政府 制定的 稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。 兩次授權(quán) 立法主要是 6個(gè)暫行條例。 《 刑法 》 中有關(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。 制作講解：湯代忠 稅法與刑法的關(guān)系 ? 區(qū)別是 ： 刑法 是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。 ? 稅法：是調(diào)整 國家 與 納稅人 之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 制作講解：湯代忠 五、稅法的作用 ? ① 國家組織財(cái)政收入的法律保障 ? ②國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 ? ③維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用 ? ④有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 ? ⑤維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往 制作講解：湯代忠 第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 ? 一、稅法的地位 P10 ? 稅法是我國國家法律體系中的一個(gè)重要 部門法 ，它是調(diào)整 國家 與 各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位 及 公民個(gè)人 分配關(guān)系的基本法律規(guī)范 。 ? 稅收實(shí)體法： 是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。 ? ① 該法的解釋權(quán) ? ② 該法的生效時(shí)間等 制作講解：湯代忠 四、稅法的分類 ? 按照稅法的 基本內(nèi)容和效力的不同 ，可分為 稅收基本法 和 稅收普通法 。 ? 納稅地點(diǎn)： 納稅人的具體納稅地點(diǎn)。 ? 稅率： 是對征稅對象的征收比例或征收額度。 ? ③ 對權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約。具體表現(xiàn)為： ? （ 1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)； ? （ 2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)； 制作講解：湯代忠 （ 1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù) ? 國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利 P3 ? ① 依法進(jìn)行征稅 ? ②進(jìn)行稅務(wù)檢查 ? ③對違章者進(jìn)行處罰 ? 國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的義務(wù) ? ①向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法 ? ②及時(shí)把征收的稅款解繳國庫 ? ③依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等 制作講解：湯代忠 （ 2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù) ? 納稅義務(wù)人的權(quán)利 P3 ? ① 多繳稅款申請退還權(quán) ? ②延期納稅權(quán) ? ③依法申請減免稅權(quán) ? ④申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等 ? 納稅義務(wù)人的義務(wù) ? ①辦理稅務(wù)登記 ? ②進(jìn)行納稅申報(bào) ? ③接受稅務(wù)檢查 ? ④依法繳納稅款 制作講解：湯代忠 （二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 ? 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止 必須有 能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的 客觀情況 ，也就是 稅收法律事實(shí) 。 P2 ? （ 1）代表國家行使征稅職責(zé)的 國家稅務(wù)機(jī)關(guān) 、 海關(guān) 和 財(cái)政機(jī)關(guān) ； ? （ 2）履行納稅義務(wù)的人，包括 法人 、 自然人 和 其他組織 ， 在華的外國企業(yè) 、 外籍人 、無國籍人 。 ? 現(xiàn)行稅法體系：七類， 24個(gè)稅種 ? 我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 制作講解：湯代忠 第一節(jié) 稅法的概念 ? 一、稅法的定義 ? 稅法的定義 P1 ? 稅法 是國家制定的用以 調(diào)整 國家 與 納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 制作講解：湯代忠 2020年教材新增和修改的主要內(nèi)容 ? 第一章 ：稅收管理體制的修訂 ? 第三章 ：煙酒計(jì)稅方法的改變 ? 第四章 ：金融業(yè)、娛樂業(yè)稅率變化 ? 第五章 ：廣告費(fèi)、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定；新增匯總交納企業(yè)所得稅的管理 ? 第六章 ：納稅申報(bào)及繳納修訂 ? 第十六章 ：關(guān)稅法結(jié)構(gòu)和內(nèi)容變化較大 ? 第十七章 ：根據(jù) 《 稅收征管法 》 補(bǔ)充和修訂較多 制作講解：湯代忠 第一章 稅法概論 ? 本章主要內(nèi)容有 ： ? 稅法概念：定義、法律關(guān)系、要素、分類 ? 稅法地位及與其他法律的關(guān)系：主要與憲法、民法、刑法關(guān)系 ? 稅法制定及法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。 制作講解：湯代忠 權(quán)利主體 ? 稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。如： ? 所得稅客體 經(jīng)營所得和其他所得 ? 財(cái)產(chǎn)稅客體 財(cái)產(chǎn) ? 流轉(zhuǎn)稅客體 貨物銷售收入和勞務(wù)收入 制作講解：湯代忠 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 ? 即： 權(quán)利主體 所 享有的權(quán)利 和所應(yīng) 承擔(dān)的義務(wù) ，是稅收法律關(guān)系中 最實(shí)質(zhì) 的東西，是稅法的 靈魂 。 ? ② 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對 權(quán)利主體雙方 是 對等 的。它是征稅對象 的具體化 。 ? ① 流轉(zhuǎn)稅 在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅 ? ② 所得稅 在分配環(huán)