【正文】 制作講解：湯代忠 2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 — 稅法輔導(dǎo) 制作講解：湯代忠 教材的基本結(jié)構(gòu) ? 第一部分 ：稅法概論（第 1章） ? 第二部分 ：稅收實(shí)體法（第 216章，共15個(gè)稅種） 流轉(zhuǎn)稅法（第 24章） 所得稅法（第 57章） 其他稅法（第 816章） ? 第三部分 ：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第 1718章） 制作講解：湯代忠 2020年教材新增的主要內(nèi)容 ? 企業(yè)所得稅 稅前扣除辦法 ? 企業(yè)股權(quán)投資 與合并、分立的稅務(wù)處理 ? 個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者 ，獨(dú)資、合伙性質(zhì)私營企業(yè)的投資者等納稅人，其生產(chǎn)經(jīng)營所得 繳納個(gè)人所得稅 有關(guān)規(guī)定。 制作講解：湯代忠 2020年教材新增和修改的主要內(nèi)容 ? 第一章 ：稅收管理體制的修訂 ? 第三章 ：煙酒計(jì)稅方法的改變 ? 第四章 ：金融業(yè)、娛樂業(yè)稅率變化 ? 第五章 ：廣告費(fèi)、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定；新增匯總交納企業(yè)所得稅的管理 ? 第六章 ：納稅申報(bào)及繳納修訂 ? 第十六章 ：關(guān)稅法結(jié)構(gòu)和內(nèi)容變化較大 ? 第十七章 ：根據(jù) 《 稅收征管法 》 補(bǔ)充和修訂較多 制作講解：湯代忠 第一章 稅法概論 ? 本章主要內(nèi)容有 ： ? 稅法概念：定義、法律關(guān)系、要素、分類 ? 稅法地位及與其他法律的關(guān)系：主要與憲法、民法、刑法關(guān)系 ? 稅法制定及法律級(jí)次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。 ? 現(xiàn)行稅法體系：七類， 24個(gè)稅種 ? 我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 制作講解：湯代忠 第一節(jié) 稅法的概念 ? 一、稅法的定義 ? 稅法的定義 P1 ? 稅法 是國家制定的用以 調(diào)整 國家 與 納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ? 稅收的特征（三個(gè)方面） ? （ 1）強(qiáng)制性 ? （ 2）無償性 ? （ 3）固定性 制作講解：湯代忠 稅收與稅法的關(guān)系 ? 稅收與稅法密不可分： ? 稅法 是稅收的 法律表現(xiàn)形式 ，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利義務(wù)關(guān)系 ； ? 稅收 則是稅法 所確定的具體內(nèi)容 ，反映國家與納稅人之間的 經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系 。 制作講解：湯代忠 二、稅收法律關(guān)系 ? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 P2 ? 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由： ? 權(quán)利主體 ? 權(quán)利客體 ? 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 ? 三個(gè)方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。 制作講解：湯代忠 權(quán)利主體 ? 稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 P2 ? （ 1）代表國家行使征稅職責(zé)的 國家稅務(wù)機(jī)關(guān) 、 海關(guān) 和 財(cái)政機(jī)關(guān) ； ? （ 2）履行納稅義務(wù)的人，包括 法人 、 自然人 和 其他組織 ， 在華的外國企業(yè) 、 外籍人 、無國籍人 。 ? 權(quán)利主體雙方的 法律地位 平等 ，但雙方的 權(quán)利與義務(wù)并 不對(duì)等 ，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。 制作講解：湯代忠 權(quán)利客體 ? 征稅對(duì)象 ，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如： ? 所得稅客體 經(jīng)營所得和其他所得 ? 財(cái)產(chǎn)稅客體 財(cái)產(chǎn) ? 流轉(zhuǎn)稅客體 貨物銷售收入和勞務(wù)收入 制作講解：湯代忠 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 ? 即： 權(quán)利主體 所 享有的權(quán)利 和所應(yīng) 承擔(dān)的義務(wù) ，是稅收法律關(guān)系中 最實(shí)質(zhì) 的東西，是稅法的 靈魂 。具體表現(xiàn)為： ? （ 1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)； ? （ 2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)； 制作講解：湯代忠 （ 1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù) ? 國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利 P3 ? ① 依法進(jìn)行征稅 ? ②進(jìn)行稅務(wù)檢查 ? ③對(duì)違章者進(jìn)行處罰 ? 國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的義務(wù) ? ①向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法 ? ②及時(shí)把征收的稅款解繳國庫 ? ③依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等 制作講解：湯代忠 （ 2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù) ? 納稅義務(wù)人的權(quán)利 P3 ? ① 多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán) ? ②延期納稅權(quán) ? ③依法申請(qǐng)減免稅權(quán) ? ④申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等 ? 納稅義務(wù)人的義務(wù) ? ①辦理稅務(wù)登記 ? ②進(jìn)行納稅申報(bào) ? ③接受稅務(wù)檢查 ? ④依法繳納稅款 制作講解：湯代忠 （二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 ? 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止 必須有 能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的 客觀情況 ，也就是 稅收法律事實(shí) 。包括行為和事項(xiàng)。P3 ? 如：納稅人 開業(yè)經(jīng)營 產(chǎn)生稅收法律關(guān)系 ? 納稅人 轉(zhuǎn)業(yè)停業(yè) 產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的變更或消滅 制作講解：湯代忠 （三）稅收法律關(guān)系的保護(hù) ? 稅收法律關(guān)系的 保護(hù)實(shí)質(zhì) 是 :P34 ? ① 保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 ? ② 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì) 權(quán)利主體雙方 是 對(duì)等 的。 ? ③ 對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約。 制作講解：湯代忠 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括： ? 總則 ? ① 立法依據(jù) ? ② 立法目的 ? ③ 通用原則等 ? 納稅義務(wù)人 ：即納稅主體，包括： ? ① 法人 ? ② 自然人 ? ③ 其他組織 制作講解：湯代忠 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 征稅對(duì)象： 即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的 主要標(biāo)志 。 ? 稅目： 是各個(gè)稅種所規(guī)定的 具體征稅項(xiàng)目 。它是征稅對(duì)象 的具體化 。 ? 稅率： 是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有： ? ① 比例稅率； 如： 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等 ? ② 超額累進(jìn)稅率； 如： 個(gè)人所得稅 ? ③ 定額稅率； 如： 資源稅、車船使用稅 ? ④ 超率累進(jìn)稅率： 如： 土地增值稅 制作講解：湯代忠 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 納稅環(huán)節(jié)： 是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) 。 ? ① 流轉(zhuǎn)稅 在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅 ? ② 所得稅 在分配環(huán)節(jié)納稅 ? 納稅期限： 是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。 ? 納稅地點(diǎn)： 納稅人的具體納稅地點(diǎn)。 ? 減稅免稅： 是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 制作講解：湯代忠 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 罰則： 主要是對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施 。 ? 1附則： 一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。 ? ① 該法的解釋權(quán) ? ② 該法的生效時(shí)間等 制作講解：湯代忠 四、稅法的分類 ? 按照稅法的 基本內(nèi)容和效力的不同 ，可分為 稅收基本法 和 稅收普通法 。 ? ①稅收基本法 ：是稅法體系的 主體和核心 ，在稅法體系中起著 母法 作用 。（我國目前沒有） ? ②稅收普通法 ：是 對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng) 分別立法 進(jìn)行實(shí)施的法律。 ? 如：個(gè)人所得稅法