【正文】 　　，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅　　，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅　　，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅　　，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅　　　　　　　　　　　　　　　納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，財(cái)經(jīng)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　?，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。『正確答案』A『答案解析』外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=2530%=（萬元）。『正確答案』2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝15010%＝15（萬元）　　　　三、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　　　【例題（1－7%）7%－400（17%－13%）　　＝＋－－－16＝（萬元）　?。?）計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅；　?。猓┫M(fèi)稅政策　　 　　又免又退：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)　　只免不退：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)　　不免不退：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè)　　只有外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，才有退采購環(huán)節(jié)消費(fèi)稅　　應(yīng)退消費(fèi)稅=出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）退稅率　?。?）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨：　　必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅；　?。?）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨：　　暫不補(bǔ)交消費(fèi)稅，待轉(zhuǎn)做內(nèi)銷后再補(bǔ)交消費(fèi)稅?！赫_答案』B『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝300247?！　　纠}『正確答案』　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：　　[290＋247?！　　　　纠}　　『正確答案』C『答案解析』本月外購煙絲的買價(jià)＝247?！　‘?dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。『正確答案』AD『答案解析』本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況?！　。?）320250＝80 000（條）　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝80 00036%＋80 000＝1 560 000（元）　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝32025017%＝714000（元）　　四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算　　（一）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除　　稅法規(guī)定：對外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。　?。?－36%）≥70元/條，適用稅率56%；單條組價(jià)70元，適用比例稅率36%　?。?　　從價(jià)消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋從量消費(fèi)稅）247?！赫_答案』BD『答案解析』關(guān)稅完稅價(jià)格＝15247?！　?yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247?！　。?－20%）20%＝33050（元）　　乙酒廠應(yīng)納增值稅＝（25000＋15000）17%＝6800（元）　?。ㄋ模┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品收回：　　　　【例題甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。『正確答案』　?。?）加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（20＋5）247。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅?！　　　　　∫韵虑闆r不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：　?、儆墒芡蟹教峁┰牧仙a(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；　　②受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；　?、塾墒芡蟹揭晕蟹矫x購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。）17%607%＝=（萬元）　　消費(fèi)稅＝（2000＋2500＋247。卷煙比例稅率：每條價(jià)格≥70元，稅率56%；每條價(jià)格70元，稅率36%?！　。?）向商場銷售卷煙400大箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場2%的折扣，實(shí)際取得收入1960萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，并取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。（120%）20%＝6850（元）　?。ㄗⅲ航M價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅）　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000＋6850＝7850（元）　　②增值稅＝{[122000（1＋10%）＋1000]}247。計(jì)算題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）　?。?30%）　?。?400247。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。10000＝（萬元）　　消費(fèi)稅＝（5020056%+50＋125020056%+150）247。計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，卷煙的最高價(jià)210元／條、平均價(jià)200元／條（均為不含稅價(jià)格）。（假定小汽車稅率為9%）?！　　　　　　　?，將其轉(zhuǎn)為自用　　多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（?。！赫_答案』C『答案解析』納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅?！　　纠}計(jì)算題】（考題的部分）……，乙商場12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬元?！　　　。ǘ┘{稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅?！　∪?、（復(fù)合計(jì)征）從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法　　　　四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定　　（一）卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。　　【例題　　二、銷售數(shù)量規(guī)定　　，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量?！　∮?jì)算題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒?！　。?）對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。（1＋17%）＝240000元　　　?。?）包裝物連同產(chǎn)品銷售。單選題】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元?！　?yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額247?！赫_答案』B　　二、稅率——兩種稅率形式　?。?）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從3%至56%；　?。?）定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油?！　　　。阂阅静臑樵?。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）?！　。盒∞I車、中輕型商用客車　　不包括：（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍。　?。撼善酚桶ㄆ汀⒉裼?、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目