【正文】 。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩?！捍鸢附馕觥弧　≡搳蕵饭句N售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝180250247。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精?！　　纠}從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物，即消費(fèi)稅有14個稅目?！　　　　　　　　　　　。?）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。17%＝（萬元）　　　　五、批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（教材P139）要素規(guī)定納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人?！赫_答案』　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝（－）247。計算題】?！　　　∫?、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品　　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品　　　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：　　　　　四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品　　零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：要　素規(guī)　定注　釋征稅范圍僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾稅率5%對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額?！　　纠}　?。合M(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收?！　　　《⑽覈M(fèi)稅的特點(diǎn) 　?。ㄒ唬┱魇辗秶哂羞x擇性　?。ǘ┱鞫惌h(huán)節(jié)具有單一性　?。ㄈ┢骄惵仕奖容^高且稅負(fù)差異大　?。ㄋ模┱魇辗椒ň哂徐`活性　?。ㄎ澹┒愗?fù)具有轉(zhuǎn)嫁性　　【例題在以往的稅法考試中，本章各種題型均會出現(xiàn)，特別是綜合題，每年都會有與增值稅、甚至是企業(yè)所得稅結(jié)合的題目?！∧攴輪芜x題多選題計算分析題綜合題合計2009年1分6分1　　本章在2010年《考試大綱》中能力等級13級均涉及，考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都會出現(xiàn)，預(yù)計2010年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)應(yīng)在510分。多選題】下列各項中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（?。??！　。涸鲋刀愂前凑諆深惣{稅人來計算的，消費(fèi)稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來劃分。多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（?。?。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅計稅依據(jù)一般規(guī)定不含增值稅的銷售額含稅銷售額247。在以舊換新業(yè)務(wù)中。5%＋247?！　￡P(guān)注的問題：　?。?）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅地點(diǎn)　　卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。『正確答案』AB『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。　?。喊ň頍煟òㄟM(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。多選題】既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（　）?！　★嬍硺I(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。10000＝（萬元）　　銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅?！　。簯?yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石?！　。喊ㄓ糜诟鞣N汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)、外輪胎?！　。?）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；　?。?）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍?！　　纠}啤酒?、倜繃嵆鰪S價格在3000元以上的250元/噸②每噸出廠價格不足在3000元的220元/噸③娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的250元/噸　?。?）白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。（1＋增值稅稅率或征收率）　　【手寫板提示】消費(fèi)稅的銷售額＝價款+價外收入；其中，價款是一定含消費(fèi)稅，是否含增值稅，要看題目提示；但是價外收入必定含增值稅，所以，價外收入要換算為不含增值稅的收入，并入銷售額計稅。該輛汽車計征消費(fèi)稅的銷售額為（?。?。　?。?）包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅?！　　臼謱懓逄崾尽堪b物押金總結(jié)：一般性規(guī)定，收取時，增值稅和消費(fèi)稅均不繳納；逾期時，增值稅和消費(fèi)稅換算繳納；特殊規(guī)定：酒類，除啤酒黃酒外，收取押金時，交增值稅和消費(fèi)稅；逾期時，不繳納增值稅和消費(fèi)稅。2007年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元?！捍鸢附馕觥患Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝60000＋10500020%＋4680247?！　?，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。多選題】（2007年）下列各項中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（　）?！　≌{(diào)撥價格是卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。　　【例題『答案解析』　　應(yīng)納稅額＝銷售額稅率　?。?6380247?！　∮嬎悖阂疑虉?月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅　　單選題】某酒廠2008年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（120005＋6200）20%＋12000＋600030020%＋60004＝391240（元）第六節(jié)　應(yīng)納稅額計算 　　五個大問題：應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計算、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計算、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計算、扣稅、稅額減征?！　　　　　　　　　　赫_答案』BD　　【例題計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅：　　2009年12月將50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將1大箱卷煙送給協(xié)作單位。10000＝（萬元）　?。骸　“醇{稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅；無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅?！　。?2000（元）　?、趹?yīng)納稅額＝1200030%＝3600（元）　　（2）對從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅從量征收與售價或組價無關(guān)；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金?！捍鸢附馕觥弧　、賾?yīng)納消費(fèi)稅＝10220＝2200（元）　?、趹?yīng)納增值稅＝[101000（1＋10%）＋2200]17%＝2244（元）　　屬于從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，上面組成計稅價格公式中的成本利潤率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定。計算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤率為10%，假設(shè)沒有進(jìn)項稅）。（120%）17%＝（元）　　【新增】白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定管理辦法　　自2009年8月1日起，對計稅價格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計稅價格?！　。?）銷售給專賣店卷煙500大箱，取得不含稅銷售額2500萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。]　　）56%＋（600＋247?！　　纠}『正確答案』其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價＝（35000＋2000＋4000）（1＋5%）247。　　，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計稅依據(jù)為：　?。?）已直接銷售的：按銷售額計稅；　?。?）未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價）。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中