【正文】 ◆考情分析　　本章是《稅法》考試的比較重要的稅種之一。在以往的稅法考試中，本章各種題型均會(huì)出現(xiàn)，特別是綜合題，每年都會(huì)有與增值稅、甚至是企業(yè)所得稅結(jié)合的題目?！∧攴輪芜x題多選題計(jì)算分析題綜合題合計(jì)2009年1分6分1　　本章在2010年《考試大綱》中能力等級(jí)13級(jí)均涉及，考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)出現(xiàn)，預(yù)計(jì)2010年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)應(yīng)在510分。　　　　◆本章內(nèi)容：8節(jié)　　第一節(jié)　消費(fèi)稅基本原理　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人　　第三節(jié)　征稅范圍　　第四節(jié)　稅目與稅率★　　第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)★　　第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算★★　　第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅★　　第八節(jié)　征收管理　　　　◆新《消費(fèi)稅暫行條例》主要的修訂：　　　　、雪茄煙的消費(fèi)稅稅率　　　　第一節(jié)　消費(fèi)稅基本原理 　　一、消費(fèi)稅概念　　我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。它選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。　　　　二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn) 　?。ㄒ唬┱魇辗秶哂羞x擇性　?。ǘ┱鞫惌h(huán)節(jié)具有單一性　?。ㄈ┢骄惵仕奖容^高且稅負(fù)差異大　?。ㄋ模┱魇辗椒ň哂徐`活性　　（五）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性　　【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』ACD　　　　三、消費(fèi)稅的作用　?。ㄒ唬┱{(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)　　（二）限制消費(fèi)規(guī)模，引導(dǎo)消費(fèi)方向　　（三）及時(shí)、足額地保證財(cái)政收入　?。ㄋ模┰谝欢ǔ潭染徑饬松鐣?huì)分配不公　　　　四、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系　　消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別：　　：　?。涸鲋刀愂莾r(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅?！　。合M(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收?！　。涸鲋刀愂前凑諆深惣{稅人來(lái)計(jì)算的，消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分。　　消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系：　　；　　，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅，兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的。　第二節(jié)　納稅義務(wù)人　　在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人?！　　纠}多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（?。??！　。ń疸y首飾除外）的單位　　　　　　　　『正確答案』ABC第三節(jié)　征稅范圍　　　四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納?！　　　∫?、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品　　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品　　　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：　　　　　四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品　　零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：要　素規(guī)　定注　釋征稅范圍僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾稅率5%對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定不含增值稅的銷售額含稅銷售額247。（1＋17%）計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定按銷售額全額征收消費(fèi)稅無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅（含翻新改制）銷售金銀首飾按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅　　【例題計(jì)算題】。在以舊換新業(yè)務(wù)中?！　∮?jì)算：乙商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅）?！　　赫_答案』　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝（－）247。5%＋247。5%＝（萬(wàn)元）　　應(yīng)納增值稅＝（－）247。17%＋247。17%＝（萬(wàn)元）　　　　五、批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（教材P139）要素規(guī)定納稅人　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人?！　￡P(guān)注的問(wèn)題：　?。?）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。　　（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。計(jì)稅依據(jù)　　批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅稅額計(jì)算　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）5%　　關(guān)注的問(wèn)題：　　（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅?！　。?）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。納稅地點(diǎn)　　卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。　　【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』AB『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。　　第四節(jié)　稅目與稅率 　　一、稅目　　消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物，即消費(fèi)稅有14個(gè)稅目?！　。喊ň頍煟òㄟM(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目?！　　　〔环舷率鰲l件的回購(gòu)卷煙，則征收消費(fèi)稅：　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅?！　。?）回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。　　【例題多選題】既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（　）?！　　　　　　　　　　赫_答案』ABCD　?。壕瓢Z食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。　　飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。　　【例題計(jì)算題】某市一娛樂(lè)公司2008年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：　?。?）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；　　『答案解析』　　該娛樂(lè)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝180250247。10000＝（萬(wàn)元）　　銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅?！　〔惋嬍杖霊?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：6005%＝30（萬(wàn)元）　　。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩?！　。簯?yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。　　、焰火：　　不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線?！　。撼善酚桶ㄆ?、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。　?。喊ㄓ糜诟鞣N汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。　　不包括：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新