【正文】 第十六章 個(gè)人所得稅法? 本章是所得稅中的一個(gè)主要稅種，也是考試命題的重點(diǎn)內(nèi)容。歷年考題中各種題型均出現(xiàn)過，特別個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。從歷年的考試分值看，均在10分左右。今年可能還會加重份量。? 個(gè)人所得稅與前面兩種所得稅法最大的區(qū)別在于：個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。其應(yīng)稅范圍比企業(yè)所得稅范圍要廣，但它們的計(jì)稅原理是一致的，即以納稅人應(yīng)稅收入扣除費(fèi)用后的余額為征稅對象。? 　本章學(xué)習(xí)和掌握的重點(diǎn)是：納稅人身份的確定、納稅人所得來源的確定、應(yīng)稅所得的項(xiàng)目、稅率、不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及減免稅優(yōu)惠和境外所得稅額扣除、納稅辦法等內(nèi)容。? 本章難點(diǎn)問題是：費(fèi)用的扣除有關(guān)次的規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的確定、應(yīng)納稅額計(jì)算中的一些特殊問題等。第十六章 個(gè)人所得稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)2001年1分1分2分8分12分2002年1分1分3分4分2分11分2003年1分1分1分4分7分本章變化內(nèi)容： 在第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”中新增個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的相關(guān)支出的規(guī)定。P359 　　在第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的“利息、股息、紅利所得”中新增個(gè)人投資者的規(guī)定。P361 　　在第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”中新增非產(chǎn)權(quán)人重新購房免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。P363 　　新增了核定征收的內(nèi)容。P393 ? 一、個(gè)人所得稅的納稅人? 中國公民? 外籍人員? ①居民納稅人：有住所或無住所居住滿1年的個(gè)人：承擔(dān)無限納稅義務(wù)。P354? ②非居民納稅人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：承擔(dān)有限納稅義務(wù)。P355　　? 二、所得來源的確定? 對納稅人所得來源的判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效征管的原則。P356? 所得來源地的具體判斷方法。? （1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。? （2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。? （3）勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地。? （4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。? （5）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。? （6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。 ? （7）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。 　　? 所得的來源地與所得的支付地并不是同一概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)卻是不相同的。根據(jù)所得來源地的確定，來源于中國境內(nèi)的所得有：P356? （1）在中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織中任職、受雇、而取得的工資、薪金所得。? （2）在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)，而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。? （3）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，而取得的所得。? （4）個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，被承租人在中國境內(nèi)使用，而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得。 　　? （5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)，而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? （6）提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他各種特許權(quán)利，而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。? （7）因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)，而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。? （8）在中國境內(nèi)參加各種競賽活動(dòng)取得名次的獎(jiǎng)金所得；參加中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的中獎(jiǎng)所得；購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中獎(jiǎng)所得。? （9）在中國境內(nèi)以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。 　　? 三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目：11項(xiàng)所得為應(yīng)稅所得P357363? （一）工資、薪金所得。? ①、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個(gè)稅，列舉：4看一下。 p357? ②、內(nèi)退問題：P357? A、內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，不能按離退休工資對待。? B、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月全部“工資、薪金所得”合并計(jì)稅，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。? ③、出租車問題：P358? A、出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運(yùn)取得的收入按工資、薪金所得征稅。? B、個(gè)體出租車收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。? C、個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。? （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。? ①、可分為兩類：純生產(chǎn)經(jīng)營所得（4項(xiàng)）、獨(dú)立勞動(dòng)所得? ②、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個(gè)體工商戶納稅? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，視為對投資者的分配，依照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。（新增內(nèi)容）? （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。? （四）勞務(wù)報(bào)酬所得。? “勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別： A、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“工資、薪金所得” B、獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得” 如會計(jì)：專職會計(jì)，計(jì)薪金所得；兼職會計(jì)，計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得。審稿：區(qū)別稿酬所得。本出版社專職：計(jì)薪金所得；外社兼職，計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得? （五）稿酬所得。? ①、以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表? ②、不以圖書報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得。? 指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。（七）利息、股息、紅利所得。? ①、不扣除費(fèi)用。? ②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個(gè)人所得稅。（與企業(yè)所得稅有區(qū)別）? ③個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，視為對投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得