【正文】 (6)化妝品組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 1000000 17%(10000 7%+158330． 71)=10969． 29(元 ) (7)圖書音像組當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =11000+20220／ (1+17%) 17%=13905． 98(元 )(8)圖書音像組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 =(240000+50000+20220)／ (1+13%) 13%13905． 98=21757． 74(元 ) (9)京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)繳納的 營業(yè)稅 =30000 5%(承包費(fèi) )+20220 5%(上架宣傳費(fèi) )=2500(元 )。 (9)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的出口退還消費(fèi)稅 申請的出口退還消費(fèi)稅 =0；自產(chǎn)貨物委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，消費(fèi)稅采用免稅政策。四、綜合題 (本題型共 2 小題，共 31 分。 (18000— 2859． 44) 100%=18． 89%，適用稅率為 30% 該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增 值稅 =2859． 44 30%=857． 83(萬元 )。新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 (2) : 【答案及解析】 (1)由于跨縣市搬遷，企業(yè)經(jīng)營場所的變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)在工商登記辦理變更或注銷之前，辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。應(yīng)繳納印花稅 =12 萬 0． 5‰ =60(元 )。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 (13) :C,D 【答案】 CD 【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人以 出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。所以 c 不正確， ABD 都符合稅法規(guī)定。 (10) :A,C 【答案】 AC 【解析】應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。 (6) :B,C 【答案】 BC 【解析】延期申報(bào)需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或上期的稅額繳納稅款，不等同于延期納稅；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款和滯納金，對扣繳義務(wù)人處于應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 (3) :B,C,D 【答案】 BCD 【解析】應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅 =23． 4247。 (23) :C 【答案】 C 【解析】甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =8000 80% (5— 4) [3840247。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，暫免征土地增值稅。 (1+3%) 2%=3640． 78+27． 18=3667． 96(元 )。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城 市建設(shè)維護(hù)稅 =(30+35+10) 7%=5． 25(萬元 )。 (17) :C 【答案】 C 【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用 5%的營業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額 =240247。 (14) :D 【答案】 D 【解析】集成電路線寬小于 0． 8 微米 (含 )的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在 2022 年 12月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。 (11) :C 【答案】 C 【解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 (8) :D 【答案】 D 【 解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。 (5) :A 【答案】 A 【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉稅的納稅人不包括個人。 應(yīng)納營業(yè)稅 =(90000— 40000+10000) 3%=60000 3%=1800(元 ) 其次，計(jì)算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是 5%，應(yīng)納城建稅 =1800 5%=90(元 )。 (2) :B 【答案】 B 【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。 答案和解析 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。 (4)化妝品組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨價(jià) 500000 元，支付采購中介傭金 8000 元、空運(yùn)及保險(xiǎn)費(fèi)用 l3560 元，化妝品關(guān)稅稅率 25％，入境后自口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi) 3000 元，取得國際貨運(yùn)代理發(fā)票。另將頂層承包給 SSY 飲食公司經(jīng)營飲食大世界，飲食收入歸 SSY 公司所有，百貨公司每月收取 SSY 承包費(fèi) 30000 元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (4)甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn) A 型摩托車 200 輛，取得不含稅價(jià)款 100 萬元，并將 5 輛 A 型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷售自產(chǎn)卡丁車 25 輛，取得不含稅收入 10 萬元；支付當(dāng)月銷售運(yùn)費(fèi) 2 萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。 2022 年 12 月初，上述企業(yè) (均為增值稅一般納稅人 )均沒有留抵稅額。 (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。 (4)李某系某市居民，于 2022 年 7 月以發(fā)票所 載金額 50 萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元，購置后一直對外出租。 (3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑安裝工程承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì) 6200 萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用 700萬元、銷售費(fèi)用 400 萬元、利息費(fèi)用 500 萬元 (只有 70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明且能夠合理分?jǐn)?)。 ) (1)某會計(jì)師事務(wù)所審核 A 企 業(yè)印花稅繳納情況時(shí)，抽查到如下合同憑證： (1)A 企業(yè)當(dāng)年簽訂一個租房合同，租入一個倉庫用于存儲貨物，年租金 55 萬元，租期三年，該合同上貼花550 元； (2)A 企業(yè)當(dāng)年簽訂了一個以貨易貨合同，合同規(guī)定用 l00 萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司 95 萬元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給 A 公司 5 萬元貨幣資金， A 公司在該合同上貼花 300 元： (3)A 企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，加工定做一批產(chǎn)品，并簽訂合同，由乙企業(yè)自購 100 萬元主要材料送至 A 企業(yè)進(jìn)行加工， A 企業(yè)收取 l0 萬元加工費(fèi)和 2 萬元代墊輔料費(fèi)， A 企業(yè)在該合同上貼花 50 元 ； (4)A 企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)輸及保管費(fèi)共 20 萬元， A 企業(yè)在該合同上貼花 100 元。 A. 納稅人自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅 B. 納稅人以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，從合同簽訂之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C. 納稅人購置機(jī)動車，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取 得車輛所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月 D. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 (14)轉(zhuǎn)讓新建房和轉(zhuǎn)讓存量房在計(jì)征土地增值稅時(shí)，均可憑有效憑證扣除的項(xiàng)目包括（ ）。 A. 用于非生產(chǎn)項(xiàng)目 B. 用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 C. 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品 D. 用于出口銷售 (11)下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（ ）。 A. 納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任 B. 延期申報(bào)就是延期納稅 C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，由扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)追繳稅款 D. 實(shí)行定期定額繳納 稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式 (7)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的有（ ）。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（ ）。答案寫在試題卷上無效。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付 28160 萬元，以銀行存款支付 3840 萬元。 A. 通過境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn) B. 公司之間互換自有住房 C. 抵押期內(nèi)的房地產(chǎn) D. 兼并企業(yè) 從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) (21)以下關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定不正確的是（ ）。 A. 4． 55 B. 4 C. 4． 25 D. 5． 25 (19)某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。 2022 年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出 240 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率 20%，則 2022 年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 A. 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的年度 B. 有第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度 C. 領(lǐng)取稅務(wù)登記證的年度 D. 獲利年度 (15)下列選項(xiàng)中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。占地面積 3000 平方米，支付土地使用權(quán)價(jià)款 900萬元，廠區(qū)房產(chǎn)建筑面積 1200平方米，固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)造價(jià) 2022萬元，當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅減除比例 20%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（ ）。 A. 0 元 B. 6 萬元 C. 7 萬元 D. 14． 5 萬元 (8)下來各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的是（ ）。已知原煤每噸單位資源稅為（ ）萬元。 A. 4 萬元 B. 6． 9 萬元 C. 5． 4 萬元 D. 2． 9 萬元