【正文】 生變化而不征土地增值稅，抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來利益 (作價抵債 )，應(yīng)征土地增值稅。 (20) :B 【答案】 B 【解析】納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。 (1+3%) 3%+1400 247。 (19) :B 【答案】 B 【解析】外購貨物用于職工福利的不繳納增值稅。滯納稅等非稅款項不作為計征城建稅的依據(jù)。 (120%5%) 20%=32020%=64(萬元 )；在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用 25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅 =64 25%=16(萬元 )。 該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅： (860000+20500+3200) 20%+(6000+10000) 5%=177540(元 )。 (15) :A 【答案】 A 【解析】選項 B，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，外國企業(yè) 無償贈送的物資不屬于法定免稅的范疇；選項 C，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項 D，進口貨物自運輸工具進境之日起 14 日內(nèi)，由進口貨物納稅義務(wù)人向貨物進口地海關(guān)申報。 (13) :C 【答案】 C 【解析】實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板，按門市部的對外銷售價格征稅；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格 (不含增值稅 )70%以下的．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價格汁稅。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅均可扣除。 (12) :C 【答案】 C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每 年加計 5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。宗地容積率低于 0． 5 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 (10) :B 【答案】 B 【解析】代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收人時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。王先生應(yīng)納營業(yè)稅 =(270— 150) 5%=6(萬元 )。 (6) :C 【答案】 C 【解析】 AD 屬于免稅項目； B 屬于不征稅項目： C 屬于應(yīng)稅項目。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅 =(300— 50) 4=1000(萬元 )。 (4) :A 【答案】 A 【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。搬家收入應(yīng)按照交通運輸業(yè)稅目納稅，營業(yè)稅稅率為 3%。總機構(gòu)應(yīng)納消費稅 =(50+30) 5%=4(萬元 ) 總機構(gòu)應(yīng)納增值稅 =(50+20) 17%9=11． 99=2． 9(萬元 ) 總機構(gòu)合計應(yīng)繳納增值稅和消費稅 =4+2． 9=6． 9(萬元 )。 ) (1) :C 【答案】 C 【解析】對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合 同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 假定上述相關(guān)需要認證的發(fā)票均經(jīng)過認證，要求按順序計算回答下列問題： (1)家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅； (2)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (3)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的消費稅； (4)服裝組當(dāng)期增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額； (5)化妝品進口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅合計數(shù) (化妝品消費稅 稅率 30％ )； (6)化妝品組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (7)圖書音像組當(dāng)期可抵扣的進項稅； (8)圖書音像組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (9)京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅。批發(fā)和零售化妝品，取得不含稅收入 1000000 元，支付批發(fā)貨物的運費 10000 元和裝卸費 l000 元，取得相關(guān)發(fā)票。 (3)服裝組代銷服裝廠服裝，向顧客收取現(xiàn)金 150000 元，平價與服裝廠結(jié)算，并按照零售額的 25％向廠家收取返還收入，另一次性收取服裝廠 20220元的上架宣傳費。 2022 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入 80000 元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額 40000元 (已扣除了 2022元舊冰箱折價款 )；當(dāng)月從廠家購進家電，增值稅專用發(fā)票注明增值稅 l5300元，其中 10％獎勵給本企業(yè)先進員工；當(dāng)期修理小家電修理費收取現(xiàn)金 27846 元。統(tǒng)一納稅。 (1)甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅； (2)甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅； (3)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的消費稅； (4)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收的城建稅和教育費附加； (5)甲企業(yè) 12 月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅； (6)甲企業(yè) 12 月增值稅可抵扣的進項稅的合計數(shù) (考慮進出口因素 )； (7)甲企業(yè) 12 月增值稅的銷項稅的合計數(shù)； (8)甲企業(yè) 12 月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請的出口退還的增值稅； (9)甲企業(yè) 12 月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請的出口退還的消費稅； (10)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育 費附加 (不考慮代收 )； (11)乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (12)乙企業(yè) 12 月申請退還的增值稅； (13)乙企業(yè) 12 月申請退還的消費稅。 其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進口零件的關(guān)稅稅率為 6%；②生產(chǎn)銷售的 A、 B 型摩托車適用消費稅稅率均為 10%；③輪胎的消費稅率 3%；④輪胎的成本利潤率 5%；⑤增值稅退稅率 15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過程。 (5)甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口 B 型摩托車 80 輛，離岸價格合計 60 萬元 ，摩托車出口后，甲企業(yè)支付給乙企業(yè) 4萬元代理費。 (3)甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用加工收回輪胎的 90%投入生產(chǎn)， 10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額 12 萬元。 2022 年 12 月，甲乙兩企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)甲企業(yè)申報進口一批摩托車零件，支付買價 200 萬元、包裝費 2 萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費、保險費 8 萬元，支付購貨傭金 3 萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費 4 萬元，取得國際貨運代理發(fā)票。涉及計算的，要求列出計算步驟） (1)位于市區(qū)的甲企業(yè)是一 家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進出口業(yè)務(wù)。 (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。 (1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 (2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。 2022 年 5 月，將臨街商鋪改租為賣，以 80 萬元轉(zhuǎn)讓給他人，不能取得經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定的評估價格。 (6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。 (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。 (說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為 5％；教育費附加征收率為 3％；契稅稅率為 3％；建筑安裝工程承包合同適用的印花稅稅率為 0． 3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為 0． 5‰；其他開發(fā)費用扣 除比例為 4％，本題目不考慮地方教育附加 )要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。自 2022 年 7 月起至 2022 年 6 月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓 土地 60％ (其余 40％尚未使用 )的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入 18000 萬元。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)分析說明租房合同的印花稅存在的問題； (2)分析說明易貨合同的印花稅存在的問題； (3)分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題； (4)分析說明運輸保管合同的印花稅存在的問題； (5)計算該企業(yè)共計應(yīng)補交的印花稅。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額 B. 房地產(chǎn)開發(fā)成本 C. 舊房及建筑物的評估價格 D. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 三、計算分析題 (本題型共 4 小題，每小題 6 分，共 24 分。 A. 該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅 0． 25 萬元 B. 該企業(yè)應(yīng)退增值稅 120 萬元 C. 該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅 2． 17 萬元 D. 該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加 0． 93 萬元 (13)以下符合稅法規(guī)定的有（ ）。 A. 對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格 B. 對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格 C. 對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格 D. 以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格 (12)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè) (位于市區(qū) )為增值稅一般納稅人， 2022 年 3 月應(yīng)納增值稅 90 萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額 121 萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓 給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入 80 萬元，其中技術(shù)咨詢收人 5 萬元。 A. 年所得 12 萬元以上的 B. 從中國境外取得所得的 C. 取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的 D. 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 (10)下列各項中，屬于應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品的有（ ）。 A. 城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距定為 20 倍 B. 納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使