【正文】 然氣不 征資源稅；扣繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。 (4) :A, B, D (5) :A, B, D 進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。 (2) :A, C 高檔音響不屬消費(fèi)稅征收范圍，酒類消費(fèi)稅應(yīng)在出廠、委托加 工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳 納，零售環(huán)節(jié)不繳納。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。二、多項(xiàng)選 擇題（本題型共 15題，每題 1 分，共 15 分。 (18) :C 應(yīng)納稅額 =(7048+ 10— 1015) 35%=(萬(wàn)元 )= 28250(元 )(19) :C 當(dāng)事人收到行政處罰決定書(shū)之日起 l5 日內(nèi)繳納罰款，逾期加罰的比例為 3%。 2020年 廣告宣傳費(fèi)扣除限額 =3000 15%=450(萬(wàn)元 )，實(shí)際發(fā)生 380 +200=580(萬(wàn)元 )，可以扣除 450 萬(wàn)元，多余的 l30 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除； 2020 年扣除 限額 =350015%=525(萬(wàn)元 )，實(shí)際發(fā)生 375+100=475(萬(wàn)元 )，小于扣除限額，可以將 上年超標(biāo)的 130 萬(wàn)元中的 50 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至 2020 年扣除，因此 2020 年可以扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)合計(jì)=475+50=525(萬(wàn)元 ) (16) :D 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù) ；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除 的無(wú)形資產(chǎn)。 (14) :B 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞 務(wù)發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 (13) :B 破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人 (包括關(guān)閉、破產(chǎn)企 業(yè)職工 )承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋 權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土 地、房屋權(quán)屬，妥善安置原企業(yè) 30%以上職工，減半征收契稅。(12) :D 船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算 (含半噸 )，超過(guò)半噸者，按 l噸計(jì)算；但 1 噸以下的小型車(chē)船，一律按 1 噸計(jì)算；拖船按照船舶稅額的 50%計(jì)算。 (10) :C 核電站的輔輔助廠房用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；個(gè)人居住房屋及院落用地可以免稅，但對(duì)于用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則不能免稅；北京密云縣某果園采摘用地，可以 免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營(yíng)的土地是不能免稅的。 374750 100%=%，適用稅率 30% 應(yīng)納土地增值稅 =85250 30%247。 (7) :B 選項(xiàng) A，暫不征收資源稅；選項(xiàng) C，應(yīng)該按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù) 收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；選項(xiàng) D，原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分 的， 律按原油的數(shù)量課稅。本期應(yīng)納城建稅 =(30+50) 5%＝ 4(萬(wàn)元 )。 (1+ 17%)] 20%=906000(元 ) 果啤適用稅額： 2950+150247。 (1+17%) 17%=9350(元 )。 (2) :A 商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為 的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款 2400萬(wàn)元、增值稅額 408 萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi) 100 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi) 50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通貨運(yùn)發(fā)票，專用發(fā)票獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證； （ 2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品 2500 萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用 950萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品 30 萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本 115 元； （ 3）批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品 25 萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額 6000萬(wàn)元；零售 成套化妝品 1萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入 ； （ 4）“投資收益”賬戶中反映本年取得的投資收益為 萬(wàn)元，其中取得國(guó)庫(kù)券利息收入30 萬(wàn)元，從境外 A公司取得分回的投資收益 75萬(wàn)元（該收益在國(guó)外已納所得稅 萬(wàn)元），從深圳聯(lián)營(yíng)的 B 公司取得分回的投資收益 萬(wàn)元（當(dāng)?shù)貙?shí)際適用的所得稅稅率為 25%）； （ 5）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，其中：含廣告費(fèi) 950 萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 205萬(wàn)元，其中：1 月 1 日向其他企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額 800萬(wàn)元，借期 1 年，支付利息費(fèi)用 64 萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為 6%；發(fā)生管理費(fèi)用 700 萬(wàn)元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 35 萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 60 萬(wàn)元； （ 6）當(dāng)年 1O月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫(kù)存外購(gòu)原材料損失 萬(wàn)元（其中 萬(wàn)元是運(yùn)輸費(fèi)用轉(zhuǎn)入的成本），當(dāng)月取得了保險(xiǎn)公司賠款 10萬(wàn)元； 11 月 20 日通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 8萬(wàn)元， 12 月 28 日直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款 4 萬(wàn)元。 （ 6）本廠將自己生產(chǎn)的甲種糧食白酒 l0 噸， 3 噸用于饋贈(zèng)， 7噸用于職工福利。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套 裝禮品白酒 10 噸，每噸含稅單價(jià)35100 元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。取得的增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。 （ 2）銷(xiāo)售散裝糧食白酒 3噸，每噸含稅單價(jià)為 4680 元，收取包裝物押金 2340 元，款項(xiàng)全部存入銀行。上述取得的專用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。與委托方按結(jié)算價(jià)進(jìn)行結(jié)算時(shí)，另 按結(jié)算價(jià)格收取手續(xù)費(fèi) 5X，款項(xiàng)結(jié)清，也收到了委托方按結(jié)算價(jià)格開(kāi)出 的專用發(fā)票； （ 6）采用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售空調(diào) 100 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 5500 元（不含增值稅），銷(xiāo)售每臺(tái)獎(jiǎng)微波爐 臺(tái)（每臺(tái)零售價(jià) 400 元），本公司派人安裝，每臺(tái)收安裝費(fèi) 200元； （ 7）收到乙客戶退回上月售出的彩電 10 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 3500 元（不含增值稅），原因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題（該批彩電是上月向甲廠購(gòu)進(jìn)的，共 200 臺(tái)，當(dāng)時(shí)取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)格為每臺(tái) 2800 元，本公司根據(jù)對(duì)方的退貨理由說(shuō)明書(shū)開(kāi)了紅字增值稅發(fā)票。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（ 1） 計(jì)算王某 2020年工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；（ 2）計(jì)算王某 2020 年設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；（ 3）計(jì)算王某 2020 年在 A 國(guó)的各項(xiàng)收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；（ 4）計(jì)算王某 2020 年住房收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。（ 4） 2020 年 6 月按照有關(guān)房改政策，以 6 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了 套房改住房，其建造成本為 10 萬(wàn)元。（ 2） 4 月取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi) 30000 元，同時(shí)從中拿出 9000元通過(guò)市民政局捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。注：不考慮城建稅和教育費(fèi)附加的影響。（ 6）國(guó)庫(kù)券利息收入 3 萬(wàn)元計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。（ 4）成本費(fèi)用中包括一 次性列支的當(dāng)年 12 月購(gòu)買(mǎi)并投入使用的稅控收款機(jī) 萬(wàn)元（取得專用發(fā)票， 12 月通過(guò)認(rèn)證）。（ 2）逾期未返還的包裝物押金 80 萬(wàn)元，掛賬未作處理。 2020 年度經(jīng)自行納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為 230 萬(wàn)元，已繳納所得稅 萬(wàn)元。 上述取得的專用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。上述取得的稅控專用發(fā)票，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。） (1)某石油開(kāi)發(fā)公司地處某鎮(zhèn)， 2020 年 9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）開(kāi)采原油 l2300 噸，當(dāng)月銷(xiāo)售 7500 噸，取得含增值稅的銷(xiāo)售收入 400 萬(wàn)元； （ 2）將 4500 噸原油加工成無(wú)鉛汽油2020 噸、柴油 l000 噸銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售收入 500 萬(wàn)元； （ 3）在原油的開(kāi)采同時(shí)開(kāi)采出天然氣 650 千立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售 550 千立方米，取得不含 稅銷(xiāo)售收入 15萬(wàn)元； （ 4）自用（非生產(chǎn)用）隨原油開(kāi)采出的天然氣 50 千立方米； （ 5） 9 月石油開(kāi)發(fā)公司購(gòu)進(jìn)開(kāi)采用設(shè)備，取得稅控專用發(fā)票注明稅金 50 萬(wàn) 元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備 修理配件，取得稅控專用發(fā)票注明稅金15 萬(wàn)元； （ 6）上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 l8 萬(wàn)元。 （ ） 四、計(jì)算題（本題型共 4 題，每小題 5 分，共 20 分。 （ ） (14)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人 員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè) 人投資者利潤(rùn)分配，依照“利息、股息所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ） (12)融資租入的固定資產(chǎn)，無(wú)論租賃合同是否約定付款總額，均以該資產(chǎn)的公允價(jià)值 和承中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （ ） (10)車(chē)船稅確定稅額總的原則是：非機(jī)動(dòng)車(chē)船 的稅負(fù)輕于機(jī)動(dòng)車(chē)船；人力車(chē)的稅負(fù)輕 于畜力車(chē)；小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶。 （ ） (8)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，只要已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例來(lái)達(dá)到 85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算。 （ ） (6)在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)有爭(zhēng)議的應(yīng)納稅 款 可以緩納。 （ ） (5)某城市 卷煙廠委托某縣城 卷煙廠加工 批雪茄煙，委托方提供原材料 40000元 （不含增值稅），支付加工費(fèi) 5000 元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為 25%，這批雪茄煙 無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 （ ） (3)帶料加工的金銀首飾，應(yīng)由受托方按照組成 計(jì)稅價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不 再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。） (1)關(guān)于增值稅 般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的有（ ） A. 某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng) 核算，總機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額 l800 萬(wàn)元，為 般納稅人，分支機(jī)構(gòu)（非商業(yè)企業(yè)）年銷(xiāo)售額 28 萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為 般納稅人 B. 某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷(xiāo)售額 ll0 萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為 般納稅人 C. 某普通個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē) 4 輛，年銷(xiāo)售額 l96 萬(wàn)元可以向稅 務(wù)局申請(qǐng)人定為 般納稅人 D. 某個(gè)體工商戶年銷(xiāo)售建筑材料 237 萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為 般納稅人 (2)下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（ ） A. 煙廠受托加工的煙絲 B. 免稅店銷(xiāo)售的各類酒 C. 外貿(mào)公司進(jìn)口的化妝品 D. 工廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的高檔音響 (3)以下關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中，正確的是（ ） A. 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 B. 納稅人自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建 筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物簽訂贈(zèng)與合同的當(dāng)天 C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地 (4)下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（ ） A. 代征代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的在扣繳方所在地繳納 B. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納 C. 跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在 個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，由核算 單位計(jì)算 并繳納 D. 對(duì)管道局輸油部分的收入，其應(yīng)納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí) 并繳納 (5)進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。 A. 15 日， 1% B. 30 日， 2% C. 15 日， 3% D. 30 日， 3% (20)納稅人李某對(duì)市國(guó)稅局 分局所做的罰款決定不服，可以向（ ）申請(qǐng)行政復(fù)議。王某 2020 年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A. 450 B. 525 C. 502 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： D. 475 (16)以下無(wú)形資產(chǎn)可以計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的是（ ） A. 自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn) B. 自創(chuàng)商譽(yù) C. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形 資產(chǎn) D. 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn) (17)下列所得，要依法計(jì)征個(gè)人所得稅的是（ ）