【正文】 A, C, E 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得 的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅；上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過 6 個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。 (27) :A, D, E 根據(jù)車船稅確定稅額，排氣量大的車輛的稅負(fù)大于排氣量小的車輛；小噸位船舶的稅負(fù)輕于大噸位船舶；載人少的車輛稅負(fù)輕于載人多的車輛。 (25) :A, B, C 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅： (1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； (2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； (3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定； (4)按照其他合理方法核定。 (23) :A, B, D, E 租金收入 ，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (21) :B, C, D, E 從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)用地，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地、林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)、鹽礦的礦井用地、防火、防爆、防毒等安全防范用地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (19) :C, D 個(gè)體工商戶計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、被沒收的財(cái)物，不得稅前扣除。 (17) :A, B, C, E 外籍個(gè)人將境外房屋出租給境外個(gè)人使用取得的所得不屬于我國個(gè)人 所得稅的征稅范圍；某外籍個(gè)人將境內(nèi)房屋出租給個(gè)人使用取得的所得，應(yīng)按我國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 (15) :A, D 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營人應(yīng)按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅。 (13) :A, C 房屋出租的，由出租人納稅；房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。 (11) :B, C, E 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅 (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； (3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者 成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的； (4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的； (5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 (9) :A, C, D, E 稿酬所得可以按應(yīng)納稅額減征 30%。 (7) :A, C 按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效；財(cái)產(chǎn)租賃合同中不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同；領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為印花稅納稅人。 (5) :A, C, E 選項(xiàng) B，出租的經(jīng)營用房，不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)；選項(xiàng) D，對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行 (含國家外匯管理局 )所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu) (包括信托投資公司，城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織 )和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 (3) :A, B, C 選項(xiàng) D，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng) E，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的 E1 期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅 的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。每題的備 選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。 (39) :A 連載和出書，要分次計(jì)算個(gè)人所得稅。 6 6＝ 3000(元 )；乙應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 3000 2247。 12 7＝ (元 ) (36) :C 選項(xiàng) A，確定扣除項(xiàng)目的原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原 則；選項(xiàng) B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的金額 (而不是計(jì)提金額 )與工資總額的 14%相比；選項(xiàng) D，訴訟費(fèi)用可以扣除。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。 12應(yīng)納稅月份數(shù)。該企業(yè)2020 年獲利， 2020 年處于減半期問，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。根據(jù)該規(guī)定，該企業(yè) 2020 年企業(yè)所得稅稅率為 20%。 (34) :C 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 12＝ 300(元 )，確定獎(jiǎng)金適用稅率 5%，年終 獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 3600 5%＝180(元 )；每月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝ (28002020) 10%25＝ 55(元 )，王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝ 180+55 12＝ 840(元 ) (31) :C 國債利息收入免征企業(yè)所得稅。 (28) :D A /A (29) :A 2020 年虧損彌補(bǔ)截止年度為 2020 年，尚未補(bǔ)虧完畢； 06 年和 08 年虧損轉(zhuǎn)用 09 年盈利補(bǔ)虧。 (26) :B 3 月 6 日、 6 月 8 日、 6 月 14 日和 12 月 25 日，均按半天 計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。 12+4000000 (130%) % 5 247。 (24) :B 從租計(jì)稅： 72020247。 (22) :A 非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的 50%計(jì)算。 公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝ 6000 12%＝ 720(萬元 )，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)在限額內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。 (16) :B A /A (17) :D 律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅；個(gè)人在營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅；附加減除費(fèi)用也適用于香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入＝ 645100＝ 545(萬元 ) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ (545500) 25% 50%＝ (萬元 )＝ 56250(元 ) (13) :B 出版再連載視為兩次稿酬， (3800800) 20% (130%)+450 10 (120%) 20% (130%)＝ 924(元 ) (14) :A 房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，所以未投入使用的設(shè)備不得計(jì)提折舊。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 15%125＝ (元 ) (11) :B 選項(xiàng) A、 C、 D 屬于免稅的所得。 247。 12＝ (元 )，不含稅獎(jiǎng)金適用稅率為 15%、速算扣除數(shù)為 125 元；含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝ (25000125)247。 (10) :A 當(dāng)月工資未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)不征稅。如果個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝ 150 [60247。 (7) :C 選項(xiàng) C，利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的 與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5 個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。該外籍個(gè)人應(yīng)納稅額＝ [(810004800) 35%6375] 10247。 12＝ 40000(元 ) (5) :D 在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 183 日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 12＝(萬元 ) (4) :B 新征用的非耕地，從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 (3) :D 對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。 12＝ (萬元 ) 捐贈(zèng)扣除限額＝ 25 12%＝ 3(萬元 )，實(shí)際發(fā)生 5 萬元，只能扣除 3 萬元。 200) 2＝ %。） (1) :D 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸 款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 答案和解析 一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。 (11)2020 年餐館繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額（ ）元。 (9)2020 年餐館廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（ ）元。 A. B. C. D. (7)A href=javascript:。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： A. 38 B. C. D. 42 (5)計(jì)算企業(yè) 2020 年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。 A. B. C. 30 D. (3)計(jì)算企業(yè) 2020 年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（ ）萬元。 A. B. C. D. 四、綜合分析題（共 12 題，每題 2 分。 A. B. 2910 C. D. (7)2020 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 (4)張某 2020 年收入應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)（ ）元。/A 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (2)提供 管理咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）元。 三、計(jì)算題（共 8 題，每題 2 分。 (29)下列關(guān)于股票期權(quán)所得的說法中，正確的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (27)根據(jù)車船稅的規(guī)定，車船稅確定稅額總的原則有（ ）。核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí) ，可以采用下列（ ）方法。 (24)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 (22)下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (20)以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算有關(guān)規(guī)定的表述中，正 確的有（ ）。 (18)下列屬于省地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 (16)下列個(gè)人取得收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (14)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下 列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的有（ ）。 (12)以下關(guān)于特殊行業(yè)個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。 (10)企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (8)下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（ ）。 (6)下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷處理中，不正確的有（ ）。 (4)下列選項(xiàng)中，屬于實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)范圍的有（ ）。 (2)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有（ ）。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。 (40)某企業(yè)為居民企業(yè)， 2020 年實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出為 300 萬元，實(shí)際發(fā)生三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)55 萬元，其中福利費(fèi)本期實(shí)際發(fā)生 35 萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為 萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元，該企業(yè) 2020 年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 (39)張某 2020 年出版中篇小說一部，取得稿酬 5000 元，同年 該小說在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬 3600 元。甲、乙兩公司每年應(yīng)分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。該建筑物占用土地面積 3000 平方米，建筑面積 18000 平方米。 (36)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的說法中正確的是（ ）。