【正文】 訓機構”網(wǎng)址：第三篇：2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生2012年注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試卷(4)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（共10題，每題1分。%，247。(19%)17%[+102+207%++27%]＝(萬元)應補繳增值稅＝＝(萬元)(3)2012年12月應繳納的消費稅＝4509%+6009%+510(1+8%)247。(17%)7%+()17%＝(萬元)()。⑦對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉出，計算有誤。⑤裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。805%＝20(97元)【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。10000＝(萬元)(2)應納消費稅為零。10000)247。代收代繳的消費稅＝(800247。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補稅。(2)應補稅＝25002%25%＝(萬元)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。應納稅調整＝＝(萬元)(5)2012年餐館應納稅所得額＝++＝(萬元)張某應納個人所得稅＝35%＝(萬元)(7):(1)企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補稅的問題。(2)張某工資的納稅調整＝12＝(萬元)(3)雇員工資可以據(jù)實扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。以物易物合同應按采購和銷售兩項合同貼花。(2)營業(yè)賬簿中資金賬簿應納稅額＝(2800＋200)%l0000＝15000(元)資金賬簿的應納稅額應該按照“實收資本”和“資本公積”金額的合計數(shù)計算貼花。(6)外購貨物用于職工福利的，應當做進項稅額轉出處理，應轉出的進項稅額＝400017%＝680(元)。(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目的應當視同銷售，按不含稅的對外市場零售價計算銷項稅額，應計銷項稅額＝8500247。(3)購進原材料用于在建工程的，應當將原抵扣的進項稅額予以轉出處理，當月進項稅額轉出＝1500017%＝2550(元)。(2)銷售貨物因質量問題發(fā)生退貨的，應當由購買方向其主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，購買方主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。應計銷項稅額＝50000247。(6)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅＝1000005%＝5000(元)。啤酒的消費稅額為每噸250元，并應計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20000247。企業(yè)對外捐贈應確認銷項稅額＝3000017%＝5100(元)。(3)購進貨物用于職工個人福利，屬于進項稅額不得抵扣的情況，應當將原抵扣的進項稅額予以轉出處理，當月進項稅額轉出＝1500017%＝2550(元)。(2)應納印花稅＝80%＝(萬元)(3)可扣除項目＝7080%＋＋＝(萬元)增值額＝＝(萬元)增值率＝＝%應納土地增值稅＝30%＝(萬元)(4)應納稅所得額＝()＝(萬元)轉讓商鋪繳納個稅＝20%＝(萬元)(3):(1)收到平銷返利，應沖減增值稅進項稅額＝50000＋17%＝(元)(2)銷售貨物因質量問題發(fā)生退貨的，應當由購買方向其主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，購貨方主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。具體各年折舊金額計算如下表所示：年數(shù)總和法折舊計算表金額單位：元98005/15中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生98004/1558809800中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生3/151960784098002/15中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生98001/15中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生現(xiàn)值之和＝++1960++＝(元)從現(xiàn)值來看，采用雙倍余額遞減法來計提折舊，可以稅前扣除的折舊現(xiàn)值最大，能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。第4年、第5年的年折舊額＝(10000400024001440200)/2＝980(元)現(xiàn)值之和＝4000＋2400＋1440＋980＋980＝(元)(2)采用年數(shù)總和法計提折舊年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。(10):A,C 選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內；選項E，書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬元遠遠大于應納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。(8):A,B,E選項C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項D，發(fā)票的全部聯(lián)次應一次性復寫或打印，內容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。(6):A,B,D,E選項C是錯誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額(虧損計為零)計算。(4):A,C,D,E任職于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。(2):B,C,E選項B，屬于“工資、薪金所得”項目，但暫緩征收個人所得稅；選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項E，個人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個人所得稅。錯選，本題不得分。每題2分。(10):B選項A錯誤，沒有說明提供納稅擔保；選項C錯誤，保證金應當是不超過l萬元；選項D錯誤，應當在經(jīng)營地稅務機關申請。選項B屬于個體經(jīng)營，應當辦理稅務登記。應退稅額＝58(萬元)，免抵稅額＝l30－5872(萬元)(7):C超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除，選項A錯誤；借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款＋開發(fā)成本)10%以內計算扣除，選項B錯誤；對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。乙國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝(42．5＋7．5)25%＝12．5(萬元)，應補稅額＝12．5－7．5＝5(萬元)2012年該國有企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝l20025%＋5＝305(萬元)(6):B應納增值稅稅額＝60017%－[200－1000(17%－l3%)]＝－58(萬元)。(1－40%)40%＋51247。(1－40%)＋51247。(1＋17%)60%l3%＝466．67(萬元)(5):B 應該將來自一個國家的所得合并一起抵免。(4):D中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D選項A、B，行政復議中止；選項c給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止；選項D，行政復議終止。(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理?答案和解析一、單項選擇題(共10題。(2)計算2012年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ①申報繳納的增值稅＝[430+600(12%)+50]17%[+102+(20+5+3)7%+17%]＝＝(萬元)②申報繳納的消費稅＝[430+600(12%)+5039%＝(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。(6)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價款20萬元、支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。(4)購進機械設備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、該設備當月投入使用。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(8)某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2012年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認為投資收益。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算2012年餐館經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內開辦了一家餐館，為個人獨資企業(yè)。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對方以相同金額貨物交換。2012年3月發(fā)生下列事項，請依次分析流轉稅的稅務處理：(1)當月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購進的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設，進項稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡教育機構”、“十佳職業(yè)培訓機構”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領成功職業(yè)人生將自產(chǎn)貨物20000元(市場不含稅價格22000元)用于對災區(qū)捐贈；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對外的市場零售價8500元；(6)將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進價4000元)用于職工福利。(6)當月向某供貨方收取進場費100000元。(4)本月購進貨物28000元用于對災區(qū)捐贈(同類產(chǎn)品售價為30000元)。(2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質量問題被退回。(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經(jīng)相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。(考慮資金的時間價值)。2010年12月底，購入一項新固定資產(chǎn)，原價為10000元，預針使用年限為5年，預計凈殘值200元。，應當向稅務機關報告，稅務機關可以依法行使撤銷權 ，稅務機關可以依法行使代位權，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履