【正文】 管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。　?。?）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求　　一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！　　　。?）注銷稅務(wù)登記的適用范圍　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況?！　。?）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)　　自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608020104]『正確答案』C『答案解析』銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼?！　°y行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。　?。ǘ┒悇?wù)登記的內(nèi)容　　稅務(wù)登記范圍時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)，30日①?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)　　對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求　　一、稅務(wù)登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)）　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記的概念　　稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)?！　?.（單選）以下（?。┑钠髽I(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收?！　?.（2010年單選）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說(shuō)法，正確的是（?。?。③外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理個(gè)人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等　地稅局負(fù)責(zé)征收　　例題：　　1.（2002年多選）以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（　）。國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)?！　∠鄬?duì)重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國(guó)稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。　　　　本章框架結(jié)構(gòu)：　　第一節(jié) 稅務(wù)管理體制　　第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求　　第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任　　第一節(jié)　稅務(wù)管理體制　　一、稅務(wù)管理體制概述　?。ㄒ唬┒悇?wù)管理體制的概念（了解）　　稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分；2010年考了10分的題目——1道單選題，2道簡(jiǎn)答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右（涉及到滯納金的起算時(shí)點(diǎn)；偷稅的認(rèn)定，稅款征收措施中強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011年考了1道單選題，共1分?！　±}：注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德包括（?。蛔?cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂是（?。??！　。ǘ┱\(chéng)實(shí)信用——注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂　?。ㄈI(yè)勝任　?。ㄋ模┍M職盡責(zé)　　；　??；　　委托人利益至上是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的核心原則之一?！　。?）委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。　　，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?　　[答疑編號(hào)3608010206]『正確答案』　?。?）王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)告，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)?！　“凑兆?cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映?！　?.（2009年簡(jiǎn)答，6分）某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月~10月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局?！　±}：　　1.（2010年單選）代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（?。！　　{金、罰款　　，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款　　、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款　　、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款　　[答疑編號(hào)3608010204]『正確答案』D『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（征管法實(shí)施細(xì)則第98條的規(guī)定）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！　。ǘ┦芡蟹降姆韶?zé)任（相對(duì)重要）　　《民法通則》第66條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！　。?）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的?！　　　。?jīng)勸告仍不停止　　　　，造成代理錯(cuò)誤　　，并被處以稅務(wù)行政懲罰　　[答疑編號(hào)3608010203]『正確答案』BD『答案解析』有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：　?。?）委托人死亡或解體、破產(chǎn)?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608010202]『正確答案』D『答案解析』稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止?！　　　∫弧⒍悇?wù)代理的法律關(guān)系（熟悉）階段具體內(nèi)容確立確立的前提（1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格（3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理（4）簽訂委托代理協(xié)議書(shū)確立程序及形式第一階段：準(zhǔn)備階段第二階段：委托代理協(xié)議書(shū)簽約階段變更，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的注意：必須修訂委托代理協(xié)議書(shū)，并經(jīng)過(guò)委托方和受托方以及注冊(cè)稅務(wù)師共同簽章后生效。　　，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告　　，經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買其發(fā)行的債券　　　　　　　　[答疑編號(hào)3608010201]『正確答案』AC『答案解析』選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。注冊(cè)稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為，買賣委托人的股票、債券；、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?；；、誘導(dǎo)委托人行賄；、行政法規(guī)的行為。，而不予指明。注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得出現(xiàn)的行為、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明?！　《⒍悇?wù)師事務(wù)所　　考試要求：熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜　　注意：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案?！　　纠}】下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（?。?。　?。ㄈ┳?cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)　　　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違法的委托，有權(quán)拒絕；　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)；　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門(mén)反映；　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴?！　?，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后　　，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后　　，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后　　，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后　　[答疑編號(hào)3608010104]『正確答案』C『答案解析』按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。　　【例題】（2007年單選）按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)。第三節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所　　一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得（熟悉）　?。ㄒ唬┳?cè)稅務(wù)師資格考試制度（了解）　?。ǘ┳?cè)稅務(wù)師的備案制度（相對(duì)重要）　?。和ㄟ^(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。　　【例題】（2008年單選）國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的（?。┦状蚊鞔_了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期?！　。?）《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期?！　×?、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用　　第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）　　注意幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)：　　（1）1994年，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)代理試行辦法》，表明我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)開(kāi)始啟動(dòng)?！　∥?、稅務(wù)代理的含義　　稅務(wù)代理屬于委托代理的一種。在代理過(guò)程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊(cè)稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。　?。ㄆ撸﹫?zhí)業(yè)有償服務(wù)性　　【例題】（2001年多選）下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（　）。　　但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過(guò)錯(cuò)。　?。┒愂辗韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要）　　稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人?！　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608010101]　『正確答案』BDE『答案解析』鑒證報(bào)告屬于鑒證業(yè)務(wù)?！　∽⒁猓骸　。?）注冊(cè)稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；　?。?）注冊(cè)稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不能代辦。類別具體內(nèi)容涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)（1）代辦稅務(wù)登記；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)；（3）建賬記賬；（4）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；（5）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；（6）代為制作涉稅文書(shū)；（7）開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)?！　　　《?、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍（相對(duì)重要，容易出題）——與稅務(wù)代理的范圍結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)　　考試要求：熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍，分清哪些是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。　各節(jié)內(nèi)容第一節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師概述第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第六節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師概述　　一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念　　考試要求：了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念　　注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。　?。?）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡(jiǎn)答題。第一章　導(dǎo)　論本章考情分析：　?。?）題量：歷年分值2分左右，2009年~2011年本章考試所占分值有所增加。通過(guò)練習(xí)消化所學(xué)的知識(shí)，并為應(yīng)試做好充分準(zhǔn)備?！　〗ㄗh大家從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個(gè)稅種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。完成網(wǎng)校的模擬題?！　〉谒谋椋嚎倧?fù)習(xí)?！　〉谌椋褐攸c(diǎn)讀。對(duì)于練習(xí)過(guò)程中出錯(cuò)的地方，要重點(diǎn)標(biāo)記?！　〉诙椋壕x和做練習(xí)?！　〉谝槐椋悍鹤x?！　　　×?、學(xué)習(xí)方法　　。　　考試的重點(diǎn)章節(jié)：　?。?）第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算　?。?）第七章 第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法　?。?）簡(jiǎn)答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識(shí)，重點(diǎn)考增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅的稅款計(jì)算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬務(wù)處理，要求考生指出問(wèn)題所在，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款?！　　　∥?、授課方法　　，在講授稅務(wù)代理知識(shí)的同時(shí)，和大家一起復(fù)習(xí)稅法一、稅法二的重點(diǎn)知識(shí)。制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、廣告業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)出題的概率較大?！　　　∷摹?012年命題趨勢(shì)分析　　。要求我們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程中——既要扎實(shí)地按順序?qū)W習(xí)，同時(shí)又要注重總結(jié)一項(xiàng)行為涉及到多個(gè)稅種