注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題與答案-文庫(kù)吧資料
2025-07-04 04:36本頁(yè)面
【正文】 ＝1000002%=2000（元）在成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝5000002%=10000（元）12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝4000002％＝8000（元）：借：應(yīng)付職下薪酬23400 貸：生產(chǎn)成本2000 庫(kù)存商品10000 以前年度損益調(diào)整8000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤解析]1．一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。，有下列三種情況：；；。（2）為股東購(gòu)置住宅企業(yè)所得稅：視為對(duì)股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個(gè)人所得稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個(gè)人所得稅；為副總以上員工購(gòu)置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅；（3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：按工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅，可以分?jǐn)倿?2個(gè)月進(jìn)行計(jì)算，即代扣相關(guān)人員的個(gè)人所得稅＝（實(shí)際取得的所得247。問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？[解析]（1）為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)所得稅：在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不允許扣除。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000（1－20%）－12000]30％－2000＝6400（元）（3）按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10％計(jì)算個(gè)人所得稅。8－2000015％－125}8=2600元（2）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征50％的稅款，所以李某計(jì)算中適用的稅率有誤；個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額。李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過(guò)的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元[（2000800）20%7］。（2）2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[（50000－16000）（1－20%）20%]。（1）2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。（退）稅額。問(wèn)題：，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開(kāi)發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金80000元 貸：營(yíng)業(yè)外收入80000元6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門(mén)處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元 貸：庫(kù)存商品600000元2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元，貨款存入銀行。，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。2月6日W公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。W公司同意了B公司提出的折讓要求。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10％的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款）。（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）四、綜合分析題：，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17％。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問(wèn)題：針對(duì)上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素
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