【正文】 報(bào)增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行了處罰。 ，損失較大，正常經(jīng)營(yíng)不能維持 ，在扣除應(yīng)付職工工資及社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款 ，要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人核算清楚前延期繳納 A公司貨款，被 A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶 [答疑編號(hào) 6329020208] 『正確答 案』 AB 『答案解析』選項(xiàng) CDE的情形不可以申請(qǐng)延期繳納稅款。 【多選題 12】下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（ ） ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 10年內(nèi)追征稅款 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 在 20年內(nèi)追征 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金 、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 [答疑編號(hào) 6329020207] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)追征稅款，但不得加收滯納金；選項(xiàng) B，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)追征稅款、滯納金；選項(xiàng) C，對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。 【多選題 11】下列有關(guān)納稅義務(wù)人依法履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有（ ）。 【多選題 10】（ 2020年）非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（ ）。 [答疑編號(hào) 6329020204] 『正確答案』 ABE 『答案解析』考核點(diǎn)：分清稅款征收方式和稅款征收措施。 【多選題 9】在整個(gè)稅收征收管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫(kù)。 【多選題 8】（ 2020年）欠繳稅款的納稅人（ ）時(shí)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 【多選題 7】下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（ ）。 [答疑編號(hào) 6329020201] 『正 確答案』 BCD 『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。 [答疑編號(hào) 6329020200] 『正確答案』 ABC 『答案解析』責(zé)令繳納和強(qiáng)制執(zhí)行措施不屬于稅款征 方式，而是屬于稅款征收的措施。 【多選題 4】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列（ ）物品實(shí)施稅收保全措施 5000元以上的生活用品 [答疑編號(hào) 6329020209] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』注意：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 企業(yè)所得稅 【多選題 3】納稅人有下列（ ）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 【多選題 2】下列 2020年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 1月 7日 12月 7日 1月 7日 12月 7日 [答疑編號(hào) 6329020205] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 1萬(wàn)元以下 2萬(wàn)元以下 5萬(wàn)元以下 5000元以下 [答疑編號(hào) 6329020204] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的。 【單選題 13】（ 2020年）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（ ）以下罰款。 【單選題 12】（ 2020年）納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。 【單選題 11】（ 2020年）納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（ ）。 5000元以上的生活用品 [答疑編號(hào) 6329020209] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) ABC都是屬于稅收保全措施范圍內(nèi)的物品 【單選題 10】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 【單選題 8】（ 2020年）下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（ ） ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到 10年 ，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3年內(nèi)追征稅款，但不加 收滯納金、罰款 [答疑編號(hào) 6329020208] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情 的，追征期可以延長(zhǎng)到 5年；選項(xiàng) B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳 稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；選項(xiàng) D，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到 5年。 [答疑編號(hào) 6329020206] 『正確答案』 D 『答案解析』上述事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。 [答疑編號(hào) 6329020205] 『正確答案』 B 『答案解析』 選項(xiàng) B是正確的。 15日 15日 30日 30日 [答疑編號(hào) 6329020204] 『正確答案』 B 『答案解 析』選項(xiàng) B是正確的。 人因資不抵債而破產(chǎn) [答疑編號(hào) 6329020203] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) D，納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍只需要辦理變更稅務(wù)登記即可。 [答疑編號(hào) 6329020202] 『正確答案』 D 『答案解析』注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（ 1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；（ 2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（ 3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；（ 4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況。 、消費(fèi)稅、對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅 、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅 、資源稅 [答疑編號(hào) 6329020201] 『正確答案』 C 『答案解析』土地增值稅、資源稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。 。 、義務(wù)，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征稅款權(quán)。 。 7種稅款征收方式，掌握 7種稅款征收措施（其中較為重要的是責(zé)令提供納 稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施）；能夠區(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施。 、納稅申報(bào)的具體要求，注意延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定。 改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 二、本章重點(diǎn) —— 哪些稅由國(guó)稅局征收，哪些稅由地稅局征收；尤其是企業(yè)所得稅征管范圍的變化。 第二章 稅務(wù)管理概述 一、考情分析 （ 1）題型：以單選題和多選題為主， 2020年 2道簡(jiǎn)答題涉及到本章內(nèi)容。 ，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 （ 2）企業(yè)從試點(diǎn)地區(qū)取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從試點(diǎn)地區(qū)取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸除外）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；從非試點(diǎn)地區(qū)取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)只能按運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于合計(jì)寫為 “ 運(yùn)雜費(fèi) ” 的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2. 張?chǎng)蝹€(gè)人不可以收款，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。 問題 ?為什么 ? ？并簡(jiǎn)述理由 。 4 月 18 日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師張?chǎng)危髮?duì)企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張?chǎng)蝹€(gè)人。 ，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款的 、債券的 ，謀 取不正當(dāng)利益的 《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行規(guī)定》 1次以上的 [答疑編號(hào) 6329010119] 『正確答案』 BCD 『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正 期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告： （ 1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的 （ 2）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的 （ 3）泄露委托人商業(yè)秘密的 （ 4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的 （ 5）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的 （ 6）在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定 2次以上的稅務(wù)師 （三）簡(jiǎn)答題 出題方式：給出實(shí)際情況，判斷是否屬于注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍，是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)、法律責(zé)任承擔(dān)。 【多選題 8】注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處以 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。 [答疑編號(hào) 6329010117] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情 形：（ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 【多選題 7】下列各項(xiàng)中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（ ）。由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 【多選題 5】（ 2020年）依據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有（ ）。 【多選題 4】根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（ ）。 、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助 值稅專用發(fā)票 ，注冊(cè)稅務(wù)師可以購(gòu)買其發(fā)行的債券 ，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) [答疑編號(hào) 6329010114] 『正確答案』 BCD 『答案解析』注 冊(cè)稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 [答疑編號(hào) 6329010113] 『正確答案』 AC 『答案解析』涉稅簽證業(yè)務(wù)包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；（ 3）土地增值稅清算的鑒證；（ 4）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。 稅、退稅和減免稅申報(bào) [答疑編號(hào) 6329010112] 『正確答案』 ABD 『答案解析』增值稅專用發(fā)票只能由 納稅人自行領(lǐng)購(gòu)；代理訴訟是律師的執(zhí)業(yè)范圍。