【導(dǎo)讀】完成基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，完成泛讀、精讀階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，對(duì)教材的重點(diǎn)難點(diǎn)有所把握。結(jié)合典型題目，講解考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)；掌握知識(shí)點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解，提高答題技巧和速度。聽(tīng)習(xí)題班的內(nèi)容之前，將習(xí)題班的題目自己先做一遍，尤其是簡(jiǎn)答題和綜合題；學(xué)習(xí)習(xí)題班的過(guò)程中注意總結(jié)考點(diǎn)。題型：以單選題和多選題為主，2020年考了6分的簡(jiǎn)答題。題量：歷年分值2分左右，2020年～2020年本章考試所占分值有所增加。增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自愿委托，依法代理，獨(dú)立、公正，維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。，一旦在簡(jiǎn)答題中涉及到，能夠進(jìn)行解答。；出具報(bào)告時(shí)不得有哪些行為；單方終止的情形和受托方的法律責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題。者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。金3000元和罰款1500元決定。稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處以（）的處罰。

　　

【正文】 A，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限 為發(fā)出貨物的當(dāng)天；選項(xiàng) B，采取分期收款結(jié)算方式的，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng) D，采取賒銷(xiāo)結(jié)算方式的，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 【單選題 5】（ 2020年）下列情形中，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（ ）。 10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí) [答疑編號(hào) 6329040105] 『正確答案』 D 『答案解析』由付款方向收款方開(kāi)具發(fā) ：（ 1）收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)；（ 2）扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。 【單選題 6】（ 2020年）下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 ，必須同時(shí)使用 中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票 ，但金額絕對(duì)不能涂改 [答疑編號(hào) 6329040106] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，應(yīng)當(dāng)是可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字， 而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng) B，不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng) C，發(fā)票填開(kāi)時(shí)，字跡與金額均不得涂改。 （二）多選題 【多選題 1】對(duì)以下（ ）行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ，無(wú)法分清各自耗用數(shù)額的 [答疑編號(hào) 6329040107] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) BC是正確的選項(xiàng)。 【多選題 2】增值稅一般納稅人在（ ）情形下，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2020年 1月 5日購(gòu)進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)床 [答疑編號(hào) 6329040108] 『正確答案』 ACE 『 案解析』選項(xiàng) BD，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 【多選題 3】（ 2020年）根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列 銷(xiāo)售行為中，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（ ）。 、服裝等生活用品 [答疑編號(hào) 6329040109] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項(xiàng) B，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 【多選題 4】下列單位和個(gè)人中，不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票納稅人的有（ ）。 [答疑編號(hào) 6329040110] 『正確答案』 BCE 『答案解析』從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。 【多選題 5】下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具相關(guān)發(fā)票的有（ ）。 [答疑編號(hào) 6329040111] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) ABE，都屬于由收款 向付款方開(kāi)具發(fā)票的情形。 【多選題 6】某企業(yè)向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢(xún)發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中需要注意的事項(xiàng)，注冊(cè)稅務(wù)師以下指導(dǎo)意見(jiàn)中您認(rèn)為正確的有（ ）。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票 、市范圍內(nèi)開(kāi)具 ，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票 [答疑編號(hào) 6329040112] 『正確答案』 ABCE 『答案解析 』選項(xiàng) D，用票單位使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。 【多選題 7】（應(yīng)試指南第 56頁(yè)第 5題）同時(shí)具有下列（ ）情形的，為增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定所稱(chēng)作廢條件。 、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ” 、 “ 專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” [答疑編號(hào) 6329040113] 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢必須同時(shí)符合以下條件：（ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；（ 2）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；（ 3）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào) 認(rèn)證不符 ” 、 “ 專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 。 （三）簡(jiǎn)答題 【簡(jiǎn)答題 1】 3月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個(gè)人借款 100萬(wàn)元，借款合同約定年利率為 15%，借款期限 6個(gè)月，借款到期時(shí)，該企業(yè)支付李某利息 萬(wàn)元。該企業(yè)向李某支付利息時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。 要求：（ 1）李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù) ?（ 2）李某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi) ?分別是多少 ?（ 3）如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？（ 4）該筆利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ [答疑編號(hào) 6329040114] 『正確答案』 （ 1）李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)利息發(fā)票。 （ 2）李某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)利息發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)根據(jù)繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加，并按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得 稅。 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =750005%=3750 （元） 應(yīng)繳納城建稅 =37507%= （元） 應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 =37503%= （元） 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =7500020%=15000 （元） （ 3）企業(yè)為個(gè)人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)椴痪哂邢嚓P(guān)性和合理性。 （ 4）非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎(chǔ)上扣除： ① 向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資：權(quán)益性投資未超過(guò) 2： 1的，允許扣除； ② 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 。 【簡(jiǎn)答題 2】（ 2020年， 5 分）西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司于 2020 年 10 月 28日銷(xiāo)售一批汽車(chē)配件給江南汽車(chē)修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給江南汽車(chē)修理廠。因戶(hù)名開(kāi)具錯(cuò)誤，江南汽車(chē)修 理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，并于 2020年 11月 7日將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司，要求重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司的開(kāi)票人員當(dāng)即將原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢，重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給江南汽車(chē)修理廠。 問(wèn)題 誤的理由。 《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》 ?期限為多久 ? 《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫(xiě)哪些信息 ?報(bào) 送時(shí)應(yīng)提供哪些書(shū)面材料 ? [答疑編號(hào) 6329040115] 『正確答案』 （ 1）發(fā)票作廢需同時(shí)滿(mǎn)足下列條件： ① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票的當(dāng)月 ② 銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬； ③ 購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證 不符 ” 、 “ 專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 。 在本題中，西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司的開(kāi)票時(shí)間是 10月份，而西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間為 11月份，不滿(mǎn)足第一項(xiàng)條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。 （ 2）應(yīng)該由西城汽車(chē)配件銷(xiāo)售公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。期限為在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限內(nèi)，即自增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起 180日內(nèi)。 （ 3）在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料。 第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù) 一、考情分析 題型：?jiǎn)芜x題、多選題。 歷年分值： 1～ 2 分， 2020 年～ 2020 年、 2020 年、 2020 年未考， 2020 年、 2020 年考了 1分， 2020年考了 1道多選題， 2分。 二、本章重點(diǎn) 復(fù)式賬：資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表 簡(jiǎn)易賬：應(yīng)稅所得表 ，除業(yè)主工資外，其他扣除項(xiàng)目比照 企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。注意包括在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等允許扣除。 熟悉對(duì)業(yè)主工資的處理；稅前不允許扣除的支出 ；現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬由納稅單位的出納人員登記 ：本年應(yīng)稅所得、留存利潤(rùn)、業(yè)主投資、稅后列支費(fèi)用。不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過(guò) “ 稅后列支費(fèi)用 ” ，轉(zhuǎn)入 “ 留存利潤(rùn) ” 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】下列情形中，（ ）的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。 25萬(wàn)元 30000元 90000元 70000元 [答疑編號(hào) 6329050101] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：（ 1）注冊(cè)資金在 10萬(wàn)元以上 20萬(wàn)元以下的；（ 2）銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在 15000元至 40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在 30000元至 60000 元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在 40000元至 80000元；（ 3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形 【單選題 2】下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶(hù)記賬操作規(guī)范的表述錯(cuò)誤的是（ ）。 稅申報(bào)和納稅審核 [答疑編號(hào) 6329050102] 『正確答案』 A 『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶(hù)制作原始憑證。 【單選題 3】個(gè)體工商戶(hù)的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶(hù)所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù) 報(bào)表，在年度終了后（ ）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。 [答疑編號(hào) 6329050103] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的。 （二）多選題 【多選題 1】下列情形中， （ ）的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。 20萬(wàn)元以上的 15000元以上 80000元以上的 60000元以上 （營(yíng)業(yè)稅）納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在 40000元以上 [答疑編號(hào) 6329050104] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項(xiàng) B的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬。 【多選題 2】個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ）。 、支付的罰款 [答疑編號(hào) 6329050105] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』選項(xiàng) D，從業(yè)人員的工資可以在稅前扣除。 【多選題 3】個(gè)體工商戶(hù)建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有（ ）。 [答疑編號(hào) 6329050106] 『正確答案』 ABC 【多選題 4】某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶(hù)于 2020年度由于消防設(shè)施不合格被消防部門(mén)處以 50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。 ：生產(chǎn)成本 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：管理費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：稅后列支費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：留存利潤(rùn) 50 000 貸：稅后列支費(fèi)用 50 000 [答疑編號(hào) 6329050107] 『正確答案』 DE 【多選題 5】（應(yīng)試指南第 62頁(yè)，多選第 4 題）以下個(gè)體工商業(yè)戶(hù)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有（ ）。 ，注冊(cè)資金 30萬(wàn)元 ，店中有聘請(qǐng)的服務(wù)人員 13人 ，每月可取得運(yùn)費(fèi)收入 50000元 ，在所住小區(qū)門(mén)口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷(xiāo)售收入 50000元 ，注 冊(cè)資金為 12萬(wàn)元，每月產(chǎn)品銷(xiāo)售收入可達(dá)到 50000元 [答疑編號(hào) 6329050108] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) ，建立復(fù)式賬與服務(wù)人員無(wú)關(guān)，無(wú)法判斷；選項(xiàng) DE，應(yīng)當(dāng)建立簡(jiǎn)易賬。 第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算 一、考情分析