【導(dǎo)讀】完成基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，完成泛讀、精讀階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，對教材的重點難點有所把握。結(jié)合典型題目，講解考試的重點和難點；掌握知識點，強化對所學(xué)知識的理解，提高答題技巧和速度。聽習(xí)題班的內(nèi)容之前，將習(xí)題班的題目自己先做一遍，尤其是簡答題和綜合題；學(xué)習(xí)習(xí)題班的過程中注意總結(jié)考點。題型：以單選題和多選題為主，2020年考了6分的簡答題。題量：歷年分值2分左右，2020年～2020年本章考試所占分值有所增加。增值稅專用發(fā)票。自愿委托，依法代理，獨立、公正，維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。，一旦在簡答題中涉及到，能夠進(jìn)行解答。；出具報告時不得有哪些行為；單方終止的情形和受托方的法律責(zé)任承擔(dān)問題。者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。金3000元和罰款1500元決定。稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處以（）的處罰。

　　

【正文】 A，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時限 為發(fā)出貨物的當(dāng)天；選項 B，采取分期收款結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時限為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項 D，采取賒銷結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時限為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 【單選題 5】（ 2020年）下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（ ）。 10000元設(shè)計費時 [答疑編號 6329040105] 『正確答案』 D 『答案解析』由付款方向收款方開具發(fā) ：（ 1）收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時；（ 2）扣繳義務(wù)人支付個人款項時。 【單選題 6】（ 2020年）下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（ ）。 ，必須同時使用 中文和民族文字開具發(fā)票 ，但金額絕對不能涂改 [答疑編號 6329040106] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，應(yīng)當(dāng)是可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字， 而不是必須同時使用；選項 B，不得拆本使用專用發(fā)票；選項 C，發(fā)票填開時，字跡與金額均不得涂改。 （二）多選題 【多選題 1】對以下（ ）行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 ，無法分清各自耗用數(shù)額的 [答疑編號 6329040107] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 BC是正確的選項。 【多選題 2】增值稅一般納稅人在（ ）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2020年 1月 5日購進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機床 [答疑編號 6329040108] 『正確答案』 ACE 『 案解析』選項 BD，可以開具增值稅專用發(fā)票。 【多選題 3】（ 2020年）根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列 銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。 、服裝等生活用品 [答疑編號 6329040109] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項 B，可以開具增值稅專用發(fā)票。 【多選題 4】下列單位和個人中，不得認(rèn)定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的有（ ）。 [答疑編號 6329040110] 『正確答案』 BCE 『答案解析』從事貨物運輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。 【多選題 5】下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有（ ）。 [答疑編號 6329040111] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項 ABE，都屬于由收款 向付款方開具發(fā)票的情形。 【多選題 6】某企業(yè)向注冊稅務(wù)師咨詢發(fā)票開具過程中需要注意的事項，注冊稅務(wù)師以下指導(dǎo)意見中您認(rèn)為正確的有（ ）。 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票 、市范圍內(nèi)開具 ，可以不開具專用發(fā)票 [答疑編號 6329040112] 『正確答案』 ABCE 『答案解析 』選項 D，用票單位使用計算機開具發(fā)票，必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票。 【多選題 7】（應(yīng)試指南第 56頁第 5題）同時具有下列（ ）情形的，為增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定所稱作廢條件。 、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 “ 納稅人識別號認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” [答疑編號 6329040113] 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時符合以下條件：（ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（ 2）銷售方未抄稅并且未記賬；（ 3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識別號 認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” 。 （三）簡答題 【簡答題 1】 3月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款 100萬元，借款合同約定年利率為 15%，借款期限 6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某利息 萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。 要求：（ 1）李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù) ?（ 2）李某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費 ?分別是多少 ?（ 3）如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？（ 4）該筆利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ [答疑編號 6329040114] 『正確答案』 （ 1）李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代開利息發(fā)票。 （ 2）李某在稅務(wù)機關(guān)為其代開利息發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按金融保險業(yè)計算繳納營業(yè)稅，同時根據(jù)繳納的營業(yè)稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費附加，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得 稅。 應(yīng)繳納營業(yè)稅 =750005%=3750 （元） 應(yīng)繳納城建稅 =37507%= （元） 應(yīng)繳納教育費附加 =37503%= （元） 應(yīng)繳納個人所得稅 =7500020%=15000 （元） （ 3）企業(yè)為個人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關(guān)性和合理性。 （ 4）非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎(chǔ)上扣除： ① 向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資：權(quán)益性投資未超過 2： 1的，允許扣除； ② 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 。 【簡答題 2】（ 2020年， 5 分）西城汽車配件銷售公司于 2020 年 10 月 28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修 理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于 2020年 11月 7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 問題 誤的理由。 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》 ?期限為多久 ? 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應(yīng)填寫哪些信息 ?報 送時應(yīng)提供哪些書面材料 ? [答疑編號 6329040115] 『正確答案』 （ 1）發(fā)票作廢需同時滿足下列條件： ① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月 ② 銷售方未抄稅并且未記賬； ③ 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為 “ 納稅人識別號認(rèn)證 不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” 。 在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是 10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為 11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。 （ 2）應(yīng)該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。期限為在增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限內(nèi)，即自增值稅專用發(fā)票開具之日起 180日內(nèi)。 （ 3）在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。 第五章 建賬建制代理記賬實務(wù) 一、考情分析 題型：單選題、多選題。 歷年分值： 1～ 2 分， 2020 年～ 2020 年、 2020 年、 2020 年未考， 2020 年、 2020 年考了 1分， 2020年考了 1道多選題， 2分。 二、本章重點 復(fù)式賬：資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表 簡易賬：應(yīng)稅所得表 ，除業(yè)主工資外，其他扣除項目比照 企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等允許扣除。 熟悉對業(yè)主工資的處理；稅前不允許扣除的支出 ；現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬由納稅單位的出納人員登記 ：本年應(yīng)稅所得、留存利潤、業(yè)主投資、稅后列支費用。不能在稅前列支的成本費用通過 “ 稅后列支費用 ” ，轉(zhuǎn)入 “ 留存利潤 ” 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】下列情形中，（ ）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。 25萬元 30000元 90000元 70000元 [答疑編號 6329050101] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬：（ 1）注冊資金在 10萬元以上 20萬元以下的；（ 2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在 15000元至 40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 30000元至 60000 元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000元至 80000元；（ 3）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形 【單選題 2】下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（ ）。 稅申報和納稅審核 [答疑編號 6329050102] 『正確答案』 A 『答案解析』注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。 【單選題 3】個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù) 報表，在年度終了后（ ）內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。 [答疑編號 6329050103] 『正確答案』 B 『答案解析』選項 B是正確的。 （二）多選題 【多選題 1】下列情形中， （ ）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。 20萬元以上的 15000元以上 80000元以上的 60000元以上 （營業(yè)稅）納稅人月營業(yè)額在 40000元以上 [答疑編號 6329050104] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項 B的個體工商戶應(yīng)建立簡易賬。 【多選題 2】個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ）。 、支付的罰款 [答疑編號 6329050105] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』選項 D，從業(yè)人員的工資可以在稅前扣除。 【多選題 3】個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編制的會計報表有（ ）。 [答疑編號 6329050106] 『正確答案』 ABC 【多選題 4】某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于 2020年度由于消防設(shè)施不合格被消防部門處以 50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計分錄為（ ）。 ：生產(chǎn)成本 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：管理費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：稅后列支費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：留存利潤 50 000 貸：稅后列支費用 50 000 [答疑編號 6329050107] 『正確答案』 DE 【多選題 5】（應(yīng)試指南第 62頁，多選第 4 題）以下個體工商業(yè)戶中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有（ ）。 ，注冊資金 30萬元 ，店中有聘請的服務(wù)人員 13人 ，每月可取得運費收入 50000元 ，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入 50000元 ，注 冊資金為 12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達(dá)到 50000元 [答疑編號 6329050108] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 ，建立復(fù)式賬與服務(wù)人員無關(guān)，無法判斷；選項 DE，應(yīng)當(dāng)建立簡易賬。 第六章 企業(yè)涉稅會計核算 一、考情分析