【文章內(nèi)容簡介】 貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期繳納稅款。 【單選題 12】（ 2020年）納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。 5倍以下 3倍以下 [答疑編號 6329020202] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) A是正確的。 【單選題 13】（ 2020年）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（ ）以下罰款。 5‰ 50% [答疑編號 6329020203] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的 【單選題 14】（ 2020年）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，并可處（ ）的罰款。 1萬元以下 2萬元以下 5萬元以下 5000元以下 [答疑編號 6329020204] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的。 【單選題 15】某稅務(wù)師事務(wù)所注冊稅務(wù)師李某為外籍個人 H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使 H先生 2020年 12月 7日多繳個人所得稅 610元，其多繳稅款應(yīng)于（ ）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償 H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。 1月 7日 12月 7日 1月 7日 12月 7日 [答疑編號 6329020205] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 （二）多選題 【多選題 1】以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ） 8月 15日成立的食品制造企業(yè)的企業(yè)所得稅 、消費(fèi)稅 、資源稅 [答疑編號 6329020206] 『正確答案』 ABC 『答案解析』房產(chǎn)稅、土地增值 稅、資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 【多選題 2】下列 2020年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應(yīng)該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 [答疑編號 6329020207] 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項(xiàng) C和 E的企業(yè)在地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅 【多選題 3】納稅人有下列（ ）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 、行 政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 ，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 ，但會計報表編制格式有問題的納稅人 [答疑編號 6329020208] 『正確答案』 ABC 『答案解析』下列情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額 : （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低， 又無正當(dāng)理由的。 【多選題 4】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列（ ）物品實(shí)施稅收保全措施 5000元以上的生活用品 [答疑編號 6329020209] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』注意：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價 5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 【多選題 5】稅款征收方式有（ ）。 [答疑編號 6329020200] 『正確答案』 ABC 『答案解析』責(zé)令繳納和強(qiáng)制執(zhí)行措施不屬于稅款征 方式，而是屬于稅款征收的措施。 【多選題 6】（ 2020年）注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，注冊稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照（ ）進(jìn) 行調(diào)整。 [答疑編號 6329020201] 『正 確答案』 BCD 『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為： ① 按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格； ② 按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平； ③ 按成本加合理的費(fèi)用和利潤； ④ 按照其他合理的方法。 【多選題 7】下列有關(guān)對于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（ ）。 的，經(jīng)縣以 上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施 ，也可以對扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施 [答疑編號 6329020202] 『正確答案』 ACE 『答案解析』選項(xiàng) B，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施；選項(xiàng) D，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。 【多選題 8】（ 2020年）欠繳稅款的納稅人（ ）時，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形 [答疑編號 6329020203] 『正確答案』 CD 『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)， 者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代 位權(quán)、撤銷權(quán)。 【多選題 9】在整個稅收征收管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（ ）。 [答疑編號 6329020204] 『正確答案』 ABE 『答案解析』考核點(diǎn)：分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施 —— 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境。 【多選題 10】（ 2020年）非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（ ）。 2020元以下的罰款 1萬元以上 5萬元以下的罰款 ，依法追究刑事責(zé)任 2020元以上 1萬元以下的罰款 [答疑編號 6329020205] 『正確答案』 BCD 『答案解析 』非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 【多選題 11】下列有關(guān)納稅義務(wù)人依法履行納稅申報手續(xù)，表述不正確的有（ ）。 、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅 ，都必須辦理納稅申報 ，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報 ，可在不可抗力情形消除后 15日內(nèi)辦理 ，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 [答疑編號 6329020206] 『正確答案』 BDE 『答案解析』選項(xiàng) B，納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外 ，其他的都必須辦理納稅申報；選項(xiàng) D，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，必須及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng) E，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。 【多選題 12】下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（ ） ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 10年內(nèi)追征稅款 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 在 20年內(nèi)追征 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金 、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 [答疑編號 6329020207] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)追征稅款，但不得加收滯納金；選項(xiàng) B，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)追征稅款、滯納金；選項(xiàng) C，對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。 【多選題 13】（應(yīng)試指南第 35 頁第 11 題）納稅人發(fā)生如下情況可以申請延期繳納稅款（ ）。 ，損失較大，正常經(jīng)營不能維持 ，在扣除應(yīng)付職工工資及社會保 險費(fèi)后不足以繳納稅款 ，要求會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人核算清楚前延期繳納 A公司貨款，被 A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶 [答疑編號 6329020208] 『正確答 案』 AB 『答案解析』選項(xiàng) CDE的情形不可以申請延期繳納稅款。 （三）簡答題 【簡答題 1】某企業(yè)集團(tuán)財務(wù)主管小王到某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行以下咨詢，請根據(jù)小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。 業(yè)務(wù) 1 （ 1）集團(tuán)所屬某子公司當(dāng)年 9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計勞務(wù)，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，故未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行了處罰。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰正確嗎？ [答疑編號 6329020209] 『正確答案』 稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確。 納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰 。因 此稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。 業(yè)務(wù) 2 集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從 A縣遷往了 B縣，計劃辦理變更稅務(wù)登記，但被告知要辦理注銷稅務(wù)登記，請問到底應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記，還是辦理注銷稅務(wù)登記？ [答疑編號 6329020200] 『正確答案 』 應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。 納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及從 A縣遷往 B縣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。 業(yè)務(wù) 3 集團(tuán)所屬某子公司 2020年 4 月發(fā)生欠稅 20 萬元， 5 月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，但其中有一項(xiàng)資產(chǎn)在 2020年 1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請問該項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理？ [答疑編號 6329020201] 『正確答案』 稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系是平等的，只看先后順序，欠稅在前則稅款優(yōu)先。在本例中，由于抵押權(quán)發(fā)生在 2020年 1月份，而欠稅發(fā)生在 4月份，抵押權(quán)在前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅 機(jī)關(guān)可以對其他未設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的 資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。 業(yè)務(wù) 4 集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有 100萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這 100萬元稅款，請問是否正確？ [答疑編號 6329020202] 『正 確答案』 稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。納稅