【文章內(nèi)容簡介】 土地增值稅B．房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算C．某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99．9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D．某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E．納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金答案：A，B，E 納稅人或扣繳義務人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。A．按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關(guān)認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金B(yǎng)．未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務機關(guān)對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款 C．對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務機關(guān)作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉(zhuǎn)出的決定D．稅務機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請 E．舉報偷稅行為，稅務機關(guān)未按規(guī)定給予獎勵 答案：B，D，E三、解答題2(4分)2011年A企業(yè)在決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發(fā)現(xiàn)情況如下：(1)當年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。2(5分)某代理記賬公司業(yè)務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅？(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理？(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分？其進項稅額是否能夠抵扣？問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。2(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業(yè)；甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業(yè)的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。問題：1．市國家稅務局是否應該受理甲加工企業(yè)的行政復議申請，并說明理由。2．甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。2(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。問題：1．上述出租房產(chǎn)業(yè)務第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應如何處理？2．就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費的業(yè)務作出賬務處理。2(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。2(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報的應納稅所得額為一120萬元（假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2011年7月稅務機關(guān)對該企業(yè)的2010納稅情況進行稅務稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發(fā)生的職福利費用未超過規(guī)定標準，M10年企業(yè)所得稅納稅申報時，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅（經(jīng)計算為3萬元）。(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。．針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業(yè)(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應補繳企業(yè)所得稅11．5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0．5倍的罰款。(2)對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0．5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題 1．稅務機關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當？并說明理由。2．企業(yè)若對稅務機關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？2(每題7．00分)甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。注冊稅務師模擬中心，問題：1．甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少？上述稅款納稅地點在哪里？2．甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發(fā)票時，應提供哪些資料？發(fā)票開具金額是多少？3．乙市B工廠的主管地方稅務局開具發(fā)票時，應按規(guī)定征收哪些稅費？各自的計稅（費）依據(jù)和稅率（征收率）是多少？2(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：1．老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置 的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。2．評估情況。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。3．出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063．7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5．2萬元，2010年購置的家具折價58．5萬元。問題：1．甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費（暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅）？分別列式計算。2．作出相應資產(chǎn)處置的賬務處理。四、綜合題2(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2011年有關(guān)涉稅資料如下： 1．“主營業(yè)務收人”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務收入1500萬元。會計處理為：借：銀行存款13689萬元 貸：主營業(yè)務收人11700萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1989萬元 2．“其他業(yè)務收人”科目貸方金額合計596．7萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入一倉儲費”共計596．7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費（備注：按照當年已銷車輛數(shù)量每輛收取1．02萬元的倉儲服務費）。會計處理為：借：銀行存款5%．7萬元貸:其他業(yè)務收人——倉儲費596．7萬元 3．“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36．27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44．73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。4．“其他應付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續(xù)費后的金額），貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。5．“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元（其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額）。6．“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。7．“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。8．“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補貼52．5萬元）、稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9．“財務費用”科目本借方發(fā)生額為210萬元，為按照10．5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5．65%。10．“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11．2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1．2萬元。11．企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588．65萬元、運費發(fā)票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。12．企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595．65萬元，應納增值稅額為393．35萬元(2)城市維護建設(shè)稅為27．5345萬元，教育費附加為11．8005萬元(3)企業(yè)所得稅：應納稅所得額＝(11700＋596．7＋107＋85)－(9345＋1193＋1560＋210＋11．2＋27．5345＋11．8005)＝130．165萬元應納企業(yè)所得稅|稅額＝130．165X25%＝32．54125萬元注冊稅務師模擬中心，問題：1．請指出企業(yè)自行申報中相關(guān)稅種存在的問題。2．請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。3．請計算2011應納稅所得額及應納所得稅額。第三篇：2014年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案2014年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版)納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關(guān)申請辦理()?！緟⒖即鸢浮緿關(guān)于稅務代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是()。，委托方欲終止代理行為，應與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止，稅務師事務所可以單方終止代理行為，稅務師事務所可單方終止代理行為，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決【參考答案】A下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是()o【參考答案】B關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是()。，應建復式賬，應建復式賬，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬【參考答案】C下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細表》做納稅調(diào)減的是(