【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬(wàn)元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬(wàn)元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)的文件。(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購(gòu)買(mǎi)一個(gè)占地24000平方米的停車(chē)場(chǎng)，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款8010萬(wàn)元。(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車(chē)間和儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值4000萬(wàn)元、占地面積24000平方米的廠房；并購(gòu)買(mǎi)了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬(wàn)元。(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷(xiāo)售部使用。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題： 75．乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責(zé)任公司于2008—2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A．17l B．200 C．210 D．330四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選．本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得O．5分)(一)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2009年 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)全年直接銷(xiāo)售彩電取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款為850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司的原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷(xiāo)售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。(5)企業(yè)全年彩電銷(xiāo)售成本為4800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為1800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元)；管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬(wàn)元)。(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬(wàn)元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：79．2009年度該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是()萬(wàn)元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是()萬(wàn)元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關(guān)于2009年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有()。A．廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬(wàn)元B．捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13．37萬(wàn)元 C．先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元 D．新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元82．關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬(wàn)元 B．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元 C．職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元 D．職工福利費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元83．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。(2)l一2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。(5)陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：85．陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．2100 B．4620 D．9520 90．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說(shuō)法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅D．以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額 計(jì)算征收個(gè)人所得稅本試卷涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮(zhèn)為5％；教育費(fèi)附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C二、多項(xiàng)選擇題41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE70．ACD三、計(jì)算題71．．．D76．C77．A78．C79．B 80．D四、綜合分析題81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A85．B 86．A 87．B 88．A 89．C90．BD第二篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題(每題1．00分)為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。A．程序優(yōu)于實(shí)體B．實(shí)體從舊，程序從新C．特別法優(yōu)于普通法D．法律不溯及既往最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。A．稅收立法解釋B．稅收司法解釋C．稅收行政解釋D．稅收限制解釋不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。A．稅種的性質(zhì)B．應(yīng)納稅額C．交通條件D．企業(yè)會(huì)計(jì)制度稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）。A．征收方式的確定B．核定應(yīng)納稅額C．欠稅的追繳D．稅務(wù)稽査的實(shí)施稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門(mén)是（）。A．國(guó)家稅務(wù)總局B．財(cái)政部C．國(guó)務(wù)院D．全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是（）。A．稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)B．國(guó)際稅收協(xié)定C．國(guó)際稅收抵免制度D．稅收情報(bào)交換增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后（）日內(nèi)。A．15B．20C．30D．40根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B．購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C．項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額D．納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷(xiāo)售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。A．銷(xiāo)售舊貨B．銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C．銷(xiāo)售邊角余料D．銷(xiāo)售免稅貨物某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A．0B．1．2C．2．4D．10．21某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A．903．51B．111．05C．1112．62D．1165．051某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A．16993．20B．17340．00C．19992．00D．20400．001甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8．月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿(mǎn)該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A．甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元C．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86．7萬(wàn)元D．甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額86．7萬(wàn)元1某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A．5422．60B．6218．39C．8822．60D．9618．391某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已人庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)服裝不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6．4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬(wàn)元。A．0B．22．20C．29．00D．72．801某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100000元；購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。A．6920B．8040C．20520D．285601根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A．批發(fā)環(huán)節(jié)B．加油站加油環(huán)節(jié)C．生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)D．消費(fèi)者購(gòu)車(chē)環(huán)節(jié)1某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A．169500B．205500C．207000D．2085001某白酒廠為增值稅