【正文】 64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE70．ACD三、計算題71．．．D76．C77．A78．C79．B 80．D四、綜合分析題81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A85．B 86．A 87．B 88．A 89．C90．BD第二篇：2012年注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案一、單項選擇題(每題1．00分)為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項重要工程。(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。2009年 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務機關認證)。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．72．該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅()萬元。經(jīng)評估機構評估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關費用20萬元。A．電車 B．摩托車 C．微型客車 D．半掛牽引車 E．客貨兩用車66．關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。A．個人投資者的工資費用 B．分配給投資者的股利C．研究開發(fā)新技術而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置 D．不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的廣告費和業(yè)務宣傳費 E．員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及其他保險費用支出58．關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A．境外營業(yè)機構的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補 C．一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補 D．虧損彌補的年限最長不得超過5年E．境內(nèi)營業(yè)機構的虧損可以用境外營業(yè)機構的盈利彌補50．根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有()。所選的每個選項得0．5分)41．根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務處理條件的有()。該企業(yè)2008年和2009年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元；簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。A．來源于非任職公司的董事費收人 B．退休人員再任職取得的收入C．擔任任職公司的關聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入 D．在任職公司擔任監(jiān)事的監(jiān)事費收入24．2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元／股。2009年李某在我國應補繳個人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關規(guī)定的是()。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D． 9．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)；取得B企業(yè)30％的股權。每題的備選項中．只有1個最符合題意)1．根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額。A．A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元，B．A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元 C．A企業(yè)應確認的應納稅所得額為一20萬元 D．A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元5．關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。A．利潤分割法 B．再銷售價格法 C．交易凈利潤法 D．可比非受控價格法、10．2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務存在關聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30．萬元i該公司于2010年6月1日補繳了該稅款，并報送了2008年度關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來報告裘等相關資料。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。A．應就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納個人所得稅B．凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅C．個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅D．在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 ，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應報經(jīng)審核批準的部門是()。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 C．企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同D．房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同31．同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。2009年該漁業(yè)公司應繳納車船稅()元。A．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè) B．非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權屬C．有限責任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬 D．國有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬40．根據(jù)耕地占用稅的相關規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前()年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。A．年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關聯(lián)交易金額在4000萬元以下 B．企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的C．外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生交易 D．關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍 E．企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料44．根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入中，免稅收入有()A．國債利息 B．存款利息 E．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公哥)．取得的股息 45．根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于收入確認時間的說法，正確的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費 B．雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險 C．個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得D．出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得53．2009年12月中國公民錢某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。A．未按期兌現(xiàn)的合同 B．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D．國家指定的收購部門與農(nóng)民個人簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同 E．企業(yè)與會計師事務所簽訂的審計合同 61．關于印花稅的說法，正確的有()。A．房屋贈與的B．國有土地使用權贈與的C．協(xié)議方式出讓國有土地使用權的 D．以競價方式出讓國有土地使用權的E．成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。9月份該寫字樓竣工驗收，10—12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收人為12000萬元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實行重組，改建為有限責任公司相關業(yè)務如下：(1)2008年4月，有限責任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責任公司2009年應繳納土地使用稅()元。(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是()萬元。(2)l一2月份從M公司每月取得職務工資4000元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質(zhì)的所得全年應納個人所得稅()元。A．稅收立法解釋B．稅收司法解釋C．稅收行政解釋D．稅收限制解釋不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。A．因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額C．項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D．納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（）。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。A．5422．60B．6218．39C．8822．60D．9618．391某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。A．95．60B．102．57C．112．57D．121．00某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該企業(yè)當月應納營業(yè)稅（）萬元。A．4．50B．7．50C．6．00D．9．002根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是（）。該油田當月應納資源稅（）萬元。A．4628．21B．8529．91C．8914．53D．9256．413某汽車制造廠將排量為2．0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。A．憲法加稅收法典B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)C．憲法加稅收單行法律法規(guī)D．稅收法典E．稅收法典加稅收法規(guī)4下列屬于稅收法律關系性質(zhì)的學說有（）。A．預售銷售額B．免稅銷售額C．稽査查補銷售額D．納稅評估調(diào)整銷售額E．稅務機關代開票銷售額4根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A．集資款B．增值稅銷項稅額C．未逾期的啤酒包裝物押金D．白酒品牌使用費E．裝卸費5下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A．我國公民王先生將其在日本的公寓出租B．美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉讓C．美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設計施工圖D．德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導E．我國某汽車廠將其擁有的非專利技術轉讓給美國丙公司使用6下列關于城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有（）。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發(fā)票并將其轉交給該超市。A．280B．287C．322D．3507甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為（）元。(6)將一項專利權轉讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。7該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業(yè)務委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。附表：有關成本利潤率和稅率啤酒：不含稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；卷煙：每標準條（200支）對外調(diào)撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．678該企業(yè)應繳納車輛購置稅（）萬元?！菊_答案】A位于甲市的某企業(yè)2012年會計利潤總額為180萬元，當期將自產(chǎn)的一批圖書通過當?shù)氐娜嗣裾栀浗o西藏某希望小學，該批圖書公允價值30萬元，成本23萬元，企業(yè)已做正確的會計處理，增值稅稅率為13%，假設不存在其他調(diào)整事項，該企業(yè)20