【正文】 收資源稅。 第一節(jié) 納稅義務人與稅目、稅率 ** 資源稅是對在 我國領域及管轄海域從 事 應稅礦產(chǎn)品開采 和 生產(chǎn)鹽 的單位和個人課征的一種稅，屬于對自然資源占用課稅的范疇。 【例題 ，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。 （ 1－ 36%） 247。1000010%= （萬元） （ 4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。 （說明：藥酒的消費稅稅率為 10%，白酒的消費稅稅率為 20%，加 ／ 500克） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 單選題】（ 2020年） 2020年 8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款 50萬元，增值稅稅款 ，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90萬元。選項 C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。 （ 2）委托加工 期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 +當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款 期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 =當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款 （ 3）以外購或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，在同一 生產(chǎn)過程中既可以生產(chǎn)出乙烯或者其他化工產(chǎn)品等非應稅消費品同時又生產(chǎn)裂解汽油等應稅消費品的，外購或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計算公式如下： 情形 準予抵扣的消費稅 外購石腦油 當期準予扣除外購石腦油已納稅款 =當期準予扣除外購石腦油數(shù)量 收率 單位稅額 30% 委托加工收回的石腦油 當期準予扣除委托加工成品石腦油已納稅款 =當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款 收率 收率 =當期應稅消費品產(chǎn)出量 247。 （ 3）計算集團公司向 Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。 （ 1消費稅比例稅率） 進口 從價定率：（關稅完稅價格 +關稅） 247。 （ 1消費稅比例稅率） 【例題 計算題】某鞭炮企業(yè) 2020年 4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為 30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費 4萬元，鞭炮企業(yè)無加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。250=54 （元 /條），適用稅率 36%。 （ 1消費稅稅率） =8000 （ 1+5%） 247。 （ 1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅； （ 2）無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。 計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 4月份銷售糧 食白酒 50噸，取得不含增值稅的銷售額 150萬元。 多選題】（ 2020年）企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（ ）。 （二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。 二、銷售數(shù)量的確定 ，為應稅消費品的銷售數(shù)量。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 【例題 （九）摩托車 包括輕便摩托車和摩托車兩種。 （六）成品油 包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油 7個子目。 類別 標準 稅率 甲類卷煙 每標準條（ 200支）調(diào)撥價格（不含增值稅） ≥70 元 56%+ /支 乙類卷煙 每標準條調(diào)撥價格（不含增值稅）＜ 70元 36%+ /支 5%從價稅 —— 自 2020年 5月 1日開始 （ 1）納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅； （ 2）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。 —— 不含增值稅的銷售額 情形 計稅依據(jù) 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售 銷售額全額 金銀首飾連同包裝物銷售 包裝物應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅 帶料加工的金銀首飾 按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。 一、納稅義務人 、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。在稅法考試中，本章各種題型均會出現(xiàn)。 征稅環(huán)節(jié) 應稅消費品 征稅環(huán)節(jié) 、鉆石及鉆石飾品 零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納 生產(chǎn)、委托加工、進口 +批發(fā)環(huán)節(jié) 生產(chǎn)、委托加工、進口繳納 二、征稅范圍 ** 分布于以下五個環(huán)節(jié)： （一）生產(chǎn)應稅消費品 情形 稅務處理 納消費稅 （ 1）自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 不納消費稅 （ 2）用于其他方面 納消費稅 （二）委托加工應稅消費品 ：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。 多選題】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ）。 多選題】（ 2020年原制度）既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有（ ）。 ，翻新輪胎停止征收消費稅。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 2.【例題 下列項目不包括在內(nèi)： （ 1）同時符合兩項條件的代墊運輸費用： （ 2）同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 其他價外費用，無論是否屬于納稅人的收入，均應并入銷售額計算征稅。 ，為海關核定的應稅消費品的進口數(shù)量。計算該業(yè)務應納的消費稅。 計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 （ 2）應納稅額＝ 502 000 ＋ 150000020% ＝ 350000（元） （二）自產(chǎn)自用應納消費稅的計算 —— 不繳納消費稅 ：于移送使用時納稅 用于：（ 1）生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程；（ 2）管理部門、非生產(chǎn)機構；（ 3）提供勞務；（ 4）饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。 （ 1消費稅比例 稅率） 按消費稅中應稅消費品的成本利潤率 組成計稅價格推導過程： 組成計稅價格 =成本 +利潤 +消費稅稅額 =成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 消費稅定額稅率 +組成計稅價格 消費稅比例稅率 組成計稅價格 （ 1消費稅比例稅率） =成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 消費稅定額稅率 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 消費稅定額稅率） 247。 碰撞試驗 ，將其轉(zhuǎn)為自用 [答疑編號 3942030208] 『正確答案』 BD 『答案解析』將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。 （二）代收代繳稅款的規(guī)定 委托方 受托方 增值稅 增值稅的負稅人 受托方是納稅人（提供加工勞務） 消費稅 委托方是消費稅的納稅人 除個體經(jīng)營者外，代收代繳消費稅； 如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。 [答疑編號 3942030210] 『正確答案』 （ 1）組成計稅價格＝（ 30＋ 4） 247。 [答疑編號 3942030301] 『正確答案』 （ 1）組成計稅價格 =（ 90＋ 18） 247。 計算題】（ 2020年）某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2020年 3月購進已稅煙絲 800萬元（不含增值稅），委托 M企業(yè)加工甲類卷煙 500箱（ 250條 /箱，200支 /條）， M企業(yè)每箱 （不含稅），當月 M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙 200箱交由集團公司收回，集團公司將其中 20箱銷售給煙草批發(fā)商 N企業(yè)，取得含稅銷售收入； 80箱銷售給煙草零 售商 Y專賣店，取得不含稅銷售收入 320萬元； 100箱作為股本與 F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商 Z公司。 （ ）+200250200= （元） =（萬元） （ 2）應納消費稅為零。 （ 2）購進 —— 從工業(yè)購進、或進口、或委托加工 允許扣除已納稅款的應稅消 費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。 [答疑編號 3942030304] 『正確答案』 B 『答案解析』消費稅列舉購進的應稅消費品，才能扣除。 應納消費稅 =9010%=9 （萬元） 【例題 （ 3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。 【例題 （ 17%） 7% ＝ （萬元） （ 8）企業(yè) 6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅＝ －（ ++－ ）＝ （萬元） （ 9） A卷煙單價＝ 13500247。 （市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向納稅人機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。 本章總結 各節(jié)內(nèi)容 知識點 第一節(jié) 納稅義務人與征稅范圍 熟悉納 稅人 熟悉生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售各個環(huán)節(jié)征稅的規(guī)定；尤其注意金銀首飾的計稅依據(jù) 第二節(jié) 稅目與稅率 注意各稅目的內(nèi)容；三種征稅方式 第三節(jié) 計稅依據(jù) 掌握銷售額、銷售數(shù)量的規(guī)定；熟悉非獨立核算門市部，品牌使用費，從高適用稅率的規(guī)定；掌握換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務時計稅依據(jù)的規(guī)定。對 出口 應稅產(chǎn)品也 不退（免） 已納的資源稅。 納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。 三、扣繳義務人適用的單位稅額 、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位， 按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準， 依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。 選礦比 鹽 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工 固體鹽，按 固體鹽稅額 征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其 加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。 A. 16萬元 B. C. 22萬元 D. 36萬元 [答疑編號 3942070105] 『正確答案』 D 『答案解析』該鋅礦應繳納資源稅＝（ 80000＋ 30000247。 （煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。 當月應繳納資源稅＝（ 6100+5） 50008% ＝ 2442020（元） 二、出口應稅產(chǎn)品不退（免）資源稅 【例題 代扣代繳 的資源稅，應當向 收購地 主管稅務機關繳納。 第八章 土地增值稅法 本章考情 分析 本章屬于小稅種中的重點章節(jié)。多選題】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），是土地增值稅的納稅義務人。 第三節(jié) 應稅收入與扣除項目 *** 增值額 =應稅收入 扣除項目金額 一、應稅收入的確定 包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益。 3.（ 2020年單選題）某國有企業(yè) 2020 年 5 月在 市區(qū) 購置一棟辦公樓，支付價款 8000 萬元。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答疑編號 3942080106] 『正確答案』 C 『答案解析』 ，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計 5%扣除， 600（ 1+45%） =720（萬元）； 繳納營業(yè)稅、城建稅及附加 =（ 1000600） 5%（ 1+5%+3%） =（萬元）（差額繳納營業(yè)稅）；轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的印花稅 萬元； ，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為 “與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金 ”予以扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計數(shù)為 720+++18=（萬元）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）。 （說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為 7%；教育費附加征收率為 3%；契稅稅率為 3%；其他開發(fā)費用扣除比例為 5%） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 [答疑編號 3942080203] 『正確答案』 （ 1）營業(yè)稅 =140005%+605%=700+3=703（萬元） （ 2）城建稅和教育費附加 =703（ 7%+3%） =（萬元） （ 3）土地成本 =（ 6000+60003%） 70%80%=（萬元） （ 4）開發(fā)成本 =5800 80%=4640（萬元） （ 5）開發(fā)費用 =30080%+（ +4640） 5%=240+=（萬元） （ 6）扣除項目金額 =+4640++140005%（ 1+7%+3%） +（ +4640） 20%=11136（萬元） 寫字樓土地增值稅的增值額 =1400011136=2864（萬元） （ 7）增值率＝ 2864／ 11136100%=% 應繳納的土地增值稅 =286430%=（萬元） 三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 *** （一）土地增值稅的清算單位 以國家有關部門 審批的房地 產(chǎn)開發(fā)項目 為單位進