【文章內容簡介】 A、3420B、3245C、2845D、1420（ ）元。A、985B、645C、585D、495（ ）元。A、公務交通、通信補貼B、省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎C、儲蓄存款利息D、保險賠償E、誤餐補助、薪金所得應繳納個人所得稅（ ）元。A、11250B、10800C、10640D、9810位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收賬款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。（3）10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元、新產品研究開發(fā)費用97萬元。（5），其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、職工教育經費、職工福利費分別應調增應納稅所得額（ ）萬元。A、B、C、D、（ ）萬元。A、B、C、D、答案解析一 、單項選擇題（）正確答案： B答案解析應納車船稅=51096+25966247。1250%=5040（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是車船稅應納稅額的計算。計算此題的關鍵是掛車車船稅的稅收優(yōu)惠問題，即掛車按照貨車稅額的50%征收，題中已經給出貨車年基準稅額為每噸96元，另外車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船管理權的當月。所以應納車船稅=51096+25966247。1250%=5040（元），對于此類題目一定要特別關注應納稅額的計算與稅收優(yōu)惠的結合。正確答案： C答案解析選項A：農業(yè)生產單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B：由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位；選項D：企業(yè)的綠化用地照章征稅?！菊骖}新解】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。題目中要特別關注免稅與征稅土地的區(qū)分。選項A：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農業(yè)生產單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B：由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位；選項D：企業(yè)廠區(qū)內的綠化用地照章征稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征稅。正確答案： B答案解析允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=1055%=（萬元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個體工商戶補充養(yǎng)老保險稅前的限額扣除問題，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除。超過部分，不得扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實扣除。超過部分，不得扣除。所以此題允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=1055%=（萬元）。正確答案： D答案解析房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，但室外游泳池不是房產不可分割的一部分，而且也不符合房產定義，故不能計入房產原值?！菊骖}新解】本題的考核點是房產原值的確定問題。（1）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。（2）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（3）室外游泳池不是房產不可分割的一部分，而且也不符合房產定義，故不能計入房產原值。正確答案： D答案解析依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。所以應納所得稅為0?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)轉讓代持個人限售股的相關規(guī)定。依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。所以這里不需要計算繳納企業(yè)所得稅，那么應納的企業(yè)所得稅稅額為0。正確答案： C答案解析應繳納印花稅=（40+50）‰10000+400‰10000+20‰10000=1750（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的計稅依據，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以此題應繳納印花稅=（40+50）‰10000+400‰10000+20‰10000=1750（元）。正確答案： A答案解析選項B：不征印花稅；選項CD：按照“產權轉移書據”征收印花稅。【真題新解】本題的考核點是印花稅的稅目。選項A：發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同應該按照“購銷合同”繳納印花稅；選項B：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C：企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同按照“產權轉移書據”征收印花稅。選項D：開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同按照“產權轉移書據”征收印花稅。正確答案： A答案解析上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定?！菊骖}新解】本題的考核點是股權獎勵和轉增股本個人所得稅的征收辦法。上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定，取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。非上市公司股權的公平市場價格，依次按照凈資產法、類比法和其他合理方法確定。正確答案： D答案解析選項A：采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定征收；選項B：經營多業(yè)的納稅人經營項目，無論經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據主營項目確定適用的應稅所得率；選項C：納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或者應納稅額增減變化達到20%的，應向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率或應納稅額。【真題新解】本題的考核點是居民企業(yè)核定征收應納稅額計算。選項A：采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定征收；選項B：經營多業(yè)的納稅人，無論經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據主營項目確定適用的應稅所得率；選項C：納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或者應納稅額增減變化達到20%的，應向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率或應納稅額。選項D：專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅，所以只有選項D是正確的。正確答案： D答案解析應納個人所得稅=（3800+11200+50000）（140%）（120%）30%2000=7360（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是勞務報酬所得稅的計算。個人保險代理人和個人證券經紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。并且勞務報酬所得超過20000元的實行加成征收，所以此題應納個人所得稅=（3800+11200+50000）（140%）（120%）30%2000=7360（元）。1正確答案： D答案解析經國務院專案批準核銷的貨款類債權可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除。【真題新解】本題的考核點是資產損失扣除政策。下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：（1）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；（3）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；（4）企業(yè)未向債務人和擔保人追償的債權；（5）企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權；（6）其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。所以只有選項D準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。1正確答案： A答案解析應納個人所得稅=500003%=1500（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法。對納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。所以應納個人所得稅=500003%=1500（元）。1正確答案： D答案解析申報納稅地點一般為收入來源地的稅務機關。【真題新解】本題的考核點是個人所得稅納稅地點。申報納稅地點一般應為收入來源地的稅務機關，所以選項D是不正確的。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。1正確答案： B答案解析選項ACD：并不作為職工教育經費全額扣除。【真題新解】本題的考核點是企業(yè)所得稅的扣除項目。選項A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項CD：航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。1正確答案： D答案解析企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得?！菊骖}新解】本題的考核點是撤回或減少投資的稅務處理。要注意區(qū)分投資撤回和股權轉讓的異同點。企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。1正確答案： C答案解析王某的工資應繳納的個人所得稅=（3600+400+360+5003500）3%=（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000247。12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎應繳納的個人所得稅=120003%=360（元）。王某合計應繳納個人所得稅=+360=（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是工資、薪金所得應納稅額的計算。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外工資所得和全年一次性獎金應該分開進行計算，王某的工資應繳納的個人所得稅=（3600+400+360+5003500）3%=（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000247。12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎應繳納的個人所得稅=120003%=360（元）。王某合計應繳納個人所得稅=+360=（元）。1正確答案： A答案解析朱某每月應繳納的個人所得稅=（1500035001500）25%1005=1495（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是工資、薪金所得應納稅額的計算。對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額計稅。對于可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。朱某每月應繳納的個人所得稅=（1500035001500）25%1005=1495（元）。1正確答案： A答案解析選項BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。選項C：農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅?！菊骖}新解】本題的考核點是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的?？键c，所以考生要特別關注，選項BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。1正確答案： C答案解析土地增值稅清算過程中，發(fā)現納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。正確答案： C答案解析選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；選項BD：