【文章內(nèi)容簡介】 ，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=2520803=260(萬元)。3正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。3正確答案：B試題解析：原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000205%=5000(萬元)。3正確答案：B試題解析：實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=1006+(200+50)3=1350(萬元)。3正確答案：A試題解析：這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。3正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定。選項(xiàng)B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車。選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。3正確答案：D試題解析：購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購置價(jià)款外，還應(yīng)包括購車時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)247。10%=(元)。3正確答案：B試題解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅。對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅。底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。3正確答案：B試題解析：減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格[1補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)247。(臨管年限12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110[118247。(125)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=778%=(萬元)。正確答案：B試題解析：在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅，又稱滑準(zhǔn)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)正確答案：A, B, D, E試題解析：我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。正確答案：A, B試題解析：關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。正確答案：C, D試題解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。正確答案：A, C, D試題解析：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。是具體行政行為。具有裁量性。具有主動(dòng)性。具有效力先定性。是有責(zé)行政行為。正確答案：A, B, D, E試題解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。正確答案：C, D試題解析：“營改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。正確答案：B, C, D, E試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售。選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅。選項(xiàng)B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。選項(xiàng)E：屬于兼營行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。1正確答案：A, C, E試題解析：選項(xiàng)AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。1正確答案：D, E試題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)。選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。1正確答案：A, D, E試題解析：對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的。②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”)。③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”)。④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”)。⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的。⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。1正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人。選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。1正確答案：B, D試題解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅。選項(xiàng)C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。1正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中。選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。1正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅。正確選項(xiàng)為ABC。1正確答案：B, D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。1正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)A：對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。選項(xiàng)B：對中國境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C：單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。正確答案：A, D試題解析：選項(xiàng)A屬于“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”。選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”。選項(xiàng)C屬于“娛樂業(yè)”。選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。選項(xiàng)E屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。2正確答案：C, D, E試題解析：選項(xiàng)A：個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項(xiàng)B：單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)CDE符合營業(yè)稅規(guī)定。2正確答案：B, C, E試題解析：選項(xiàng)A：單位出租動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地。選項(xiàng)D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)的，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。2正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。選項(xiàng)C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。選項(xiàng)ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。2正確答案：B, C, D試題解析：營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)。(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。2正確答案：A, C試題解析：城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以A選項(xiàng)正確但B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。D選項(xiàng)：新辦商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項(xiàng)：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。2正確答案：A, B, C試題解析：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進(jìn)口不征，選項(xiàng)DE不符合“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅。本題正確選項(xiàng)是ABC。2正確答案：A, B, D, E試題解析：選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。2正確答案：A, B, D試題解析：選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項(xiàng)B免稅，正確答案為AD。2正確答案：D, E試題解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。正確答案：A, C, D, E試題解析：選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。三、計(jì)算題正確答案：(1)D。(2)C。(3)C。(4)A試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：30007%=210(元)業(yè)務(wù)5：購進(jìn)檢測設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：6007%=42(元)業(yè)務(wù)6：購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：10007%=70(元)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為585247。(1+17%)17%=85(元)業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=900247。(1+17%)17%=(元)甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+=(元)。(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100247。(17%)7%+(3000100)247。(113%)13%=(元)。(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=6500017%+585247。(1+17%)17%=11135(元)業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=2500017%=4250(元)業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=40000017%+900247。(1+17%)17%=(元)甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+=(元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5000013%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以