【文章內(nèi)容簡介】 ，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=2520803=260(萬元)。3正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。3正確答案：B試題解析：原油應(yīng)納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000205%=5000(萬元)。3正確答案：B試題解析：實行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=1006+(200+50)3=1350(萬元)。3正確答案：A試題解析：這是一個考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。3正確答案：C試題解析：選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定。選項B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運輸車是三輪農(nóng)用運輸車。選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。3正確答案：D試題解析：購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購置價款外，還應(yīng)包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款。由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)247。10%=(元)。3正確答案：B試題解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅。對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅。底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。3正確答案：B試題解析：減免稅進口的貨物需補稅時，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格[1補稅時實際已進口的時間(月)247。(臨管年限12)]。本題中，關(guān)稅完稅價格=110[118247。(125)]=77(萬元)，應(yīng)補繳關(guān)稅=778%=(萬元)。正確答案：B試題解析：在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑動稅，又稱滑準稅。二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)正確答案：A, B, D, E試題解析：我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項ABDE。正確答案：A, B試題解析：關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。正確答案：C, D試題解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。正確答案：A, C, D試題解析：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力。是具體行政行為。具有裁量性。具有主動性。具有效力先定性。是有責(zé)行政行為。正確答案：A, B, D, E試題解析：縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。正確答案：A, B, C試題解析：選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。正確答案：C, D試題解析：“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。正確答案：B, C, D, E試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。正確答案：C, D試題解析：選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售。選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。正確答案：C, D試題解析：選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅。選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。選項E：屬于兼營行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。1正確答案：A, C, E試題解析：選項AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。1正確答案：D, E試題解析：選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案(不是審批)。選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。1正確答案：A, D, E試題解析：對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的。②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”)。③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的(2013年教材刪除“或不準確情況”)。④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”)。⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的。⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。1正確答案：C, D試題解析：選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人。選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。1正確答案：B, D試題解析：選項A：進口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，并按照定額每標準箱150元計算納稅。選項C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。1正確答案：A, D, E試題解析：選項ADE：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應(yīng)稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據(jù)計算消費稅。選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中。選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù)。1正確答案：A, B, C試題解析：選項ACD：農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅。選項B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費稅。選項E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計征消費稅。正確選項為ABC。1正確答案：B, D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案。其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。1正確答案：A, B, C試題解析：選項A：對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項C：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅。選項DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。正確答案：A, D試題解析：選項A屬于“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”。選項B屬于“文化體育業(yè)”。選項C屬于“娛樂業(yè)”。選項D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。選項E屬于“交通運輸業(yè)”。2正確答案：C, D, E試題解析：選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項CDE符合營業(yè)稅規(guī)定。2正確答案：B, C, E試題解析：選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地。選項D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)的，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。2正確答案：A, D, E試題解析：選項B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。選項C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。2正確答案：B, C, D試題解析：營業(yè)稅的征稅范圍強調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)。(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。選項A的公寓在境外、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。2正確答案：A, C試題解析：城建稅進口不征，出口不退，所以A選項正確但B選項錯誤。C選項符合政策規(guī)定。D選項：新辦商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。2正確答案：A, B, C試題解析：資源稅強調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標準，不征收資源稅。本題正確選項是ABC。2正確答案：A, B, D, E試題解析：選項C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。2正確答案：A, B, D試題解析：選項C三輪農(nóng)用運輸車和選項E設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。選項ABD應(yīng)繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項B免稅，正確答案為AD。2正確答案：D, E試題解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。正確答案：A, C, D, E試題解析：選項B：當進口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。三、計算題正確答案：(1)D。(2)C。(3)C。(4)A試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅：30007%=210(元)業(yè)務(wù)5：購進檢測設(shè)備支付運費可以抵扣的進項稅：6007%=42(元)業(yè)務(wù)6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：10007%=70(元)甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運費應(yīng)計算的銷項稅為585247。(1+17%)17%=85(元)業(yè)務(wù)4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應(yīng)作為甲公司價外費用計算銷項稅。銷項稅=900247。(1+17%)17%=(元)甲公司當月收取運費應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=85+=(元)。(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=100247。(17%)7%+(3000100)247。(113%)13%=(元)。(4)當月的銷項稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項稅=6500017%+585247。(1+17%)17%=11135(元)業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項業(yè)務(wù)收取的運費不屬于增值稅的價外費用。甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=2500017%=4250(元)業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=40000017%+900247。(1+17%)17%=(元)甲公司當月的銷項稅額合計=11135+4250+=(元)當月進項稅額：業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進項稅=5000013%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅=4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅，可以