【文章內(nèi)容簡介】 所得稅第一節(jié)　概 述（了解）第二節(jié)　征稅對象第三節(jié)　納 稅 人一、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)分（1）所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境不扣減其在華居住的天數(shù)。（2）非居民納稅義務(wù)人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。注1：在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪所得的征稅問題。境內(nèi)所得 境外所得居住時間　　　納稅人性質(zhì)　境內(nèi)支付　境外支付　　境內(nèi)支付　　境外支付、183日　　　非居民　　　√　　　 免稅　　高管要交　　　 、1831年 非居民　　　√　　　　√　　 高管要交　　　 　　　　　居民　　　 √　　　　√　　　　 √　　　　　免稅5年以上　　　　　 居民　　　 √　　　　√　　　　 √　　　　　 √【注意】居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。注2：對無住所個人居住時間規(guī)定（1）判定納稅義務(wù)及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù):個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。（2）對個人入、離境當(dāng)日及計算在中國境內(nèi)實際工作期間:入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。第四節(jié) 稅 率（一）七級超額累進稅率: 工資、薪金所得（3%45%）（二）五級超額累進稅率: （5%35%）①個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得②承包、承租經(jīng)營所得③個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得（三）除上述外的所得：20%。應(yīng)注意的問題：①稿酬減征30% ； ②勞務(wù)報酬加成征收； ③出租居民住房適用10%的稅率。第五節(jié)　計稅依據(jù)的確定一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 　　扣除方法應(yīng)稅項目定額扣除（1）工資薪金所得（每月3500元）會計核算（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定額和定率扣除（1）勞務(wù)報酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費所得；（4）財產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%）（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得　　二、計稅依據(jù)有特殊規(guī)定、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。：（增加部分機構(gòu)）（1）.紅十字事業(yè)；（2）.福利性非營利性老年機構(gòu)；（3）.農(nóng)村義務(wù)教育；（4）.公益性青少年活動場所；（5）.宋慶齡基金會等六家；（6）.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)、教育、老齡事業(yè)發(fā)展基金和中華快車基金會。（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)稅項目應(yīng)納稅額計算（每月收入3500或4800）適用稅率速算扣除數(shù)、經(jīng)營所得（全年收入成本、費用及損失）適用稅率速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營所得（全年收入必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)（1）每次收入小于4000元：（每次收入800）20%（2）每次收入大于4000元：每次收入（120%）20%（3）每次應(yīng)納稅所得大于20000元：每次收入（120%）適用稅率速算扣除數(shù)（1）每次收入小于4000元：（每次收入800）20%（130%）（2）每次收入大于4000元：每次收入（120%）20%（130%）（1）每次收入小于4000元：（每次收入800）20%（2）每次收入大于4000元：每次收入（120%）20%（1）每次收入小于4000元：[每次（月）收入準予扣除項目修繕費用（800元為限）800]20%（2）每次收入大于4000元：[每次（月）收入準予扣除項目修繕費用（800元為限）]（120%）20%（收入總額財產(chǎn)原值合理費用）20%、股息紅利所得收入20%同上同上　　一、工資、薪金所得：、薪金的費用扣除在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時 按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩 處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅， 多退少補。、薪金所得的計稅問題根據(jù)稅法規(guī)定，對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。、通訊補貼收入的扣除標準個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得全并后計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資薪金”所得合并征稅。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：注意：，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。機關(guān)：按全年一次性獎金處理；企業(yè)：有雙薪也有全年一次性獎金，合并為全年一次性獎金，否則并入當(dāng)月工資。（1）職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。（2）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分，視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入，以超過部分除以個人工作年限（超過12年按12年計算），以商數(shù)作為月工資、薪金收入計算個人所得稅。（3）個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。（1）機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。（2）個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入247。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準〕適用稅率－速算扣除數(shù)}提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法：（一）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）規(guī)定的費用減除標準（1）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用可以據(jù)實扣除。修理費用不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。（2）繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費按實際發(fā)生額扣除。其他規(guī)費，扣除項目和標準由省一級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。（3）研究開發(fā)的費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。（4）從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金據(jù)實扣除，個體工商戶業(yè)主的工資費用，從2011年9月1日起扣除標準為3500元。（5）公益捐贈：應(yīng)納稅所得額30%的部分據(jù)實扣除。（6）家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機關(guān)核定分攤比例，據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費