【文章內(nèi)容簡介】 是5440元[（50000－16000） （1－20%）20%]。 （3）2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。 （3）2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。 在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應(yīng)納的個人所得稅是1680元[（2000800）20%7］。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應(yīng)納的個人所得稅是1680元[（2000800）20%7］。 （4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[（1000－800）20%4]。 （4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[（1000－800）20%4]。 問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。 [解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟補償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一空期限內(nèi)平均計算。 [解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟補償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一空期限內(nèi)平均計算。 李某取得一次性經(jīng)濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。李某取得一次性經(jīng)濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。 應(yīng)繳納的個人所得稅＝{[（100000－200003）247。8－2000015％－125}8=2600元（2）按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征50％的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤；個人通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)個人所得稅稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額30%，李某稅前多扣除捐贈額。應(yīng)繳納的個人所得稅＝{[（100000－200003）247。8－2000015％－125}8=2600元（2）按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征50％的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤；個人通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)個人所得稅稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額30%，李某稅前多扣除捐贈額。 扣除限額＝50000（1－20%）30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除?？鄢揞~＝50000（1－20%）30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。 應(yīng)繳納的個人所得稅＝[50000（1－20%）－12000]30％－2000＝6400（元）應(yīng)繳納的個人所得稅＝[50000（1－20%）－12000]30％－2000＝6400（元） （3）按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應(yīng)按10％計算個人所得稅。 （3）按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應(yīng)按10％計算個人所得稅。 應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000－800）10%7=840元（4）李某計算有誤。應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000－800）10%7=840元（4）李某計算有誤。 個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。 每月應(yīng)納的個人所得稅＝10004（1－20%）20％＝640元每月應(yīng)納的個人所得稅＝10004（1－20%）20％＝640元 ，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺了如下三項激勵措施： ，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺了如下三項激勵措施： 、補充醫(yī)療保險； 、補充醫(yī)療保險； ，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個人名下； ，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個人名下； ，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價2元的價格回購。 ，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價2元的價格回購。 問題：上述各項激勵措施涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅分別應(yīng)如何處理？問題：上述各項激勵措施涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅分別應(yīng)如何處理？ [解析]（1）為員工繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險：企業(yè)所得稅：在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不允許扣除。 [解析]（1）為員工繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險：企業(yè)所得稅：在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不允許扣除。 個人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅。個人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅。 （2）為股東購置住宅企業(yè)所得稅：視為對股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個人所得稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個人所得稅；為副總以上員工購置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅； （2）為股東購置住宅企業(yè)所得稅：視為對股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個人所得稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個人所得稅；為副總以上員工購置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅； （3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：按工資薪金所得單獨計算應(yīng)代扣的個人所得稅，可以分攤為12個月進行計算，即代扣相關(guān)人員的個人所得稅＝（實際取得的所得247。12適用稅率－速算扣除數(shù)）12。 （3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：按工資薪金所得單獨計算應(yīng)代扣的個人所得稅，可以分攤為12個月進行計算，即代扣相關(guān)人員的個人所得稅＝（實際取得的所得247。12適用稅率－速算扣除數(shù)）12。 ，有下列三種情況： ，有下列三種情況： ； ； ； ； 。 。 問題：針對上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進項稅額的抵扣規(guī)定。問題：針對上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進項稅額的抵扣規(guī)定。 [解析]1． [解析]1． 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 ，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售 ，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。 ，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。 2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。 2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。 問題：問題： “比例分攤法”計算錯賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。 “比例分攤法”計算錯賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。 。 。 [解析]1． [解析]1． 分配率計算：分攤率＝多計生產(chǎn)成本數(shù)額／（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）＝20000247。（100000+500000+400000）100％＝2%（元）分配率計算：分攤率＝多計生產(chǎn)成本數(shù)額／（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）＝20000247。（100000+500000+400000）100％＝2%（元） ： ： 在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額＝1000002%=2000（元）在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額＝1000002%=2000（元） 在成品應(yīng)分攤數(shù)額＝5000002%=10000（元）在成品應(yīng)分攤數(shù)額＝5000002%=10000（元） 12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額＝4000002％＝8000（元） 12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額＝4000002％＝8000（元） ： ： 借：應(yīng)付職下薪酬23400借：應(yīng)付職下薪酬23400 貸：生產(chǎn)成本2000貸：生產(chǎn)成本2000 庫存商品10000庫存商品10000 以前年度損益調(diào)整8000以前年度損益調(diào)整8000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400 。 。 據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售價均為260萬元。據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售價均為260萬元。 問題：問題： 假定成本、費用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費用，分別計算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。假定成本、費用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費用，分別計算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。 （提示：消費稅稅率為30%） （提示：消費稅稅率為30%） [解析]1． [解析]1． 委托情況下：委托情況下： 消費稅組成計稅價格＝（100＋500）/（1－30%）＝（萬元）消費稅組成計稅價格＝（100＋500）/（1－30%）＝（萬元） 應(yīng)繳消費稅＝30%＝（萬元）應(yīng)繳消費稅＝30%＝（萬元） 在不考慮其他期間費用的情況下，所產(chǎn)生的利潤為260－100－50－＝（萬元）在不考慮其他期間費用的情況下，所產(chǎn)生的利潤為260－100－50－＝（萬元） 在自行生產(chǎn)的情況