【正文】 00000元；市內(nèi)銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。 ，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 。 ，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。 （2）2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[（50000－16000） （1－20%）20%]。 ，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有（　　）。 ，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（　?。?，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（　　）。 （開發(fā)成本為300萬(wàn)元）。 ，不正確的是（　?。?。 ，表述正確的是（　?。?。 ，不需要申報(bào)繳納稅款 ，不需要申報(bào)繳納稅款 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本 ，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存 ，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存 。 ：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 ：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 ：應(yīng)交稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理 ：應(yīng)交稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理 ：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 ：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 ：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 ：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 （自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。 對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（　?。?。 ，正確的有（　?。?，正確的有（　　） ，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 ，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金 ，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金 ，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有（　?。?。 、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（　　）。 ，但未被受理 ，但未被受理 ，且被受理 ，且被受理 三、簡(jiǎn)答題 ，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。 （3）2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。 ，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施： ，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施： 、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)； 、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)； ，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下； ，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下； ，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。 2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。 據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。 2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： 2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： ，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10％的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開具發(fā)票未收款）。 ，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。 ，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。 ，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。 ，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。 、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。 其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元貸：庫(kù)存商品600000元借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元貸：庫(kù)存商品600000元 2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。 4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。 經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： ，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。 （1）2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。 在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元[（2000800）20%7］。 李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過(guò)的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000（1－20%）－12000]30％－2000＝6400（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000（1－20%）－12000]30％－2000＝6400（元） （3）按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10％計(jì)算個(gè)人所得稅。 問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？ [解析]（1）為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)所得稅：在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不允許扣除。 ，有下列三種情況： ，有下列三種情況： ； ； ； ； 。 ，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。 2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： 2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： ，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10％的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開具發(fā)票未收款）。 ，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。 ，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。 ，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。 ，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。 、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。 1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元；市內(nèi)銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。 7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。 ，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價(jià)確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000－600000）。（1+17%）]5‰＝（元） （稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000＋800000＋80000247。（1+17%）17%=（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅：7％＝（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加；3%=（元））。應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元。 ，與企業(yè)所得稅無(wú)涉。（1+17%）17％＝（元）； ：80000247。應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。因補(bǔ)繳增值稅及附加，應(yīng)納稅調(diào)整減少：（++）。 ，屬于資本性支出（應(yīng)通過(guò)折舊方式扣除，當(dāng)年度尚未計(jì)提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元。（1+17%）]15％＝＞2500000元。 ，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。 4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。 2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。 [解析] [解析] （1）會(huì)計(jì)分錄①借：應(yīng)收賬款234000 （1）會(huì)計(jì)分錄①借：應(yīng)收賬款234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 ②借：銀行存款500000 ②借：銀行存款500000 貸：預(yù)收賬款330000貸：預(yù)收賬款330000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000 ③借：銀行存款3510000 ③借：銀行存款3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000 貸：庫(kù)存商品2250000貸：庫(kù)存商品2250000 ④借：銀行存款585000 ④借：銀行存款585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000 貸：庫(kù)存商品350000貸：庫(kù)存商品350000 ⑤借：固定資產(chǎn)556500 ⑤借：固定資產(chǎn)556500 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500 （即：+57％＝） （即：+57％＝） 貸：銀行存款645000貸：銀行存款645000 ⑥借：庫(kù)存商品2113000 ⑥借：庫(kù)存商品2113000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000 （即：20017%+107％＝（萬(wàn)元）） （即：20017%+107％＝（萬(wàn)元）） 貸：應(yīng)付賬款2340000貸：應(yīng)付賬款2340000 銀行存款120000銀行存款120000 ⑦第7筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝2050%13%=（萬(wàn)元） ⑦第7筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝2050%13%=（萬(wàn)元） 第7筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額10（1－13%）（1+10%）13％＝（萬(wàn)元）第7筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額10（1－13%）（1+10%）13％＝（萬(wàn)元） 借：庫(kù)存商品187000借：庫(kù)存商品187000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：銀行存款200000貸：銀行存款200000 借：營(yíng)業(yè)外支出101300借：營(yíng)業(yè)外支出101300 應(yīng)付職工薪酬100000應(yīng)付職工薪酬100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12441貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12441 庫(kù)存商品188859庫(kù)存商品188859 （2）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為17+51++－＝（萬(wàn)元） （2）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為17+51++－＝（萬(wàn)元） ++=（萬(wàn)元）++=（萬(wàn)元） －－30＝（萬(wàn)元）－－3