【正文】 ：生產(chǎn)成本 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：管理費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：稅后列支費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 ：留存利潤(rùn) 50 000 貸：稅后列支費(fèi)用 50 000 [答疑編號(hào) 6329050107] 『正確答案』 DE 【多選題 5】（應(yīng)試指南第 62頁，多選第 4 題）以下個(gè)體工商業(yè)戶中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有（ ）。 、支付的罰款 [答疑編號(hào) 6329050105] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』選項(xiàng) D，從業(yè)人員的工資可以在稅前扣除。 [答疑編號(hào) 6329050103] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的。不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過 “ 稅后列支費(fèi)用 ” ，轉(zhuǎn)入 “ 留存利潤(rùn) ” 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】下列情形中，（ ）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。 歷年分值： 1～ 2 分， 2020 年～ 2020 年、 2020 年、 2020 年未考， 2020 年、 2020 年考了 1分， 2020年考了 1道多選題， 2分。 （ 2）應(yīng)該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 （ 4）非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎(chǔ)上扣除： ① 向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資：權(quán)益性投資未超過 2： 1的，允許扣除； ② 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)向李某支付利息時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票 、市范圍內(nèi)開具 ，可以不開具專用發(fā)票 [答疑編號(hào) 6329040112] 『正確答案』 ABCE 『答案解析 』選項(xiàng) D，用票單位使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。 [答疑編號(hào) 6329040110] 『正確答案』 BCE 『答案解析』從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。 2020年 1月 5日購進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)床 [答疑編號(hào) 6329040108] 『正確答案』 ACE 『 案解析』選項(xiàng) BD，可以開具增值稅專用發(fā)票。 ，必須同時(shí)使用 中文和民族文字開具發(fā)票 ，但金額絕對(duì)不能涂改 [答疑編號(hào) 6329040106] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，應(yīng)當(dāng)是可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字， 而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng) B，不得拆本使用專用發(fā)票；選項(xiàng) C，發(fā)票填開時(shí)，字跡與金額均不得涂改。 ，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限為收到貨款的當(dāng)天 ，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限為收到貨款的當(dāng)天 取委托銀行收款結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天 [答疑編號(hào) 6329040104] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限 為發(fā)出貨物的當(dāng)天；選項(xiàng) B，采取分期收款結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng) D，采取賒銷結(jié)算方式的，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 [答疑編號(hào) 6329040102] 『正確答案』 B 『答案解析』準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、過磅費(fèi)、裝卸費(fèi)。 第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理 一、考情分析 題型：?jiǎn)芜x、多選題，存在出簡(jiǎn)答題的可能性（ 20 2020年出簡(jiǎn)答題） 歷年分值： 2分左右 二、本章重點(diǎn) —— 按增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍劃分 增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 —— 使用范圍，一般納稅人不得領(lǐng)購的情形；不得開具增值稅專用發(fā)票管理的情形 準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額的貨物運(yùn)費(fèi)金額：運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。 ，注冊(cè)稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證 副本、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。 ，交委托方。 ，將產(chǎn)生何種后果？ [答疑編號(hào) 6329030108] 『正確答案』 解 析 —— （ 1）代理變更稅務(wù)登記 企業(yè)增加注冊(cè)資本，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)自企業(yè)變更工商登記之日起，即2020年 2月 2日起 30日內(nèi)代辦變更稅務(wù)登記。 （三）簡(jiǎn)答題 【簡(jiǎn)答題】甲公司系食品生產(chǎn)企業(yè)，成立于 2020年 9月，注冊(cè)資本 50萬元，為小規(guī)模納稅人。 【多選題 3】下列關(guān)于稅務(wù)登記規(guī)定正確的表述有（ ） 。稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。 【單選題 3】（應(yīng)試指南第 46頁第 1題）納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后（ ）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表。 第三章 稅務(wù)登記代理 一、考情分析 題型：?jiǎn)芜x、多選 歷年分值： 1～ 2分左右 二、本章重點(diǎn) 、變更、注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求；區(qū)分注銷稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記的范圍 、復(fù)業(yè)登 記的有關(guān)規(guī)定 —— 定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，停業(yè)期限和辦理程序 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地點(diǎn)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，以及未認(rèn)定為一般納稅人的管理措施 —— 在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （ 2）《稅收征管法》規(guī)定： “ 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。 【簡(jiǎn)答題 2】（ 2020年）某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知分立后的任何一方，這一方都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部分?jǐn)倖栴}。在本例中，由于抵押權(quán)發(fā)生在 2020年 1月份，而欠稅發(fā)生在 4月份，抵押權(quán)在前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅 機(jī)關(guān)可以對(duì)其他未設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的 資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。 業(yè)務(wù) 2 集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從 A縣遷往了 B縣，計(jì)劃辦理變更稅務(wù)登記，但被告知要辦理注銷稅務(wù)登記，請(qǐng)問到底應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記，還是辦理注銷稅務(wù)登記？ [答疑編號(hào) 6329020200] 『正確答案 』 應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰正確嗎？ [答疑編號(hào) 6329020209] 『正確答案』 稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確。 【多選題 13】（應(yīng)試指南第 35 頁第 11 題）納稅人發(fā)生如下情況可以申請(qǐng)延期繳納稅款（ ）。 2020元以下的罰款 1萬元以上 5萬元以下的罰款 ，依法追究刑事責(zé)任 2020元以上 1萬元以下的罰款 [答疑編號(hào) 6329020205] 『正確答案』 BCD 『答案解析 』非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。下列屬于稅款征收措施的有（ ）。 的，經(jīng)縣以 上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施 ，也可以對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施 [答疑編號(hào) 6329020202] 『正確答案』 ACE 『答案解析』選項(xiàng) B，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施；選項(xiàng) D，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。 【多選題 6】（ 2020年）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照（ ）進(jìn) 行調(diào)整。 、行 政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 ，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) ，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人 [答疑編號(hào) 6329020208] 『正確答案』 ABC 『答案解析』下列情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額 : （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低， 又無正當(dāng)理由的。 （二）多選題 【多選題 1】以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ） 8月 15日成立的食品制造企業(yè)的企業(yè)所得稅 、消費(fèi)稅 、資源稅 [答疑編號(hào) 6329020206] 『正確答案』 ABC 『答案解析』房產(chǎn)稅、土地增值 稅、資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 5‰ 50% [答疑編號(hào) 6329020203] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是正確的 【單選題 14】（ 2020年）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，并可處（ ）的罰款。 [答疑編號(hào) 6329020201] 『正確答案』 D 『答案解析』納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。 【單選題 9】（ 2020年）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ ）。 【單選題 6】（ 2020年）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和（ ）。 【單選題 4】從事 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自（ ）之日起（ ）日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。 【單選題 2】下列（ ）情形下，企業(yè)應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。 、義務(wù)，掌握納稅人依法申請(qǐng)收回多繳稅款的規(guī)定。 ，納稅人合并、分立的稅務(wù)處理。 、時(shí)間、保管時(shí)限 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10年。 （ 2）題量：約 4～ 5分左右，從出小題的各章來看，相對(duì)重要。 ，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。 ？ 映，張?chǎng)卧趫?zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理 ? ，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？ [答疑編號(hào) 6329010120] 『正確答案』